日(rì)前(qián)，财政部会(huì)计司、国务院国(guó)资委财管运行局、证监(jiān)会会计部有关负(fù)责人就《国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘(pìn)办(bàn)法》）有关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办(bàn)法》的背(bèi)景(jǐng)是(shì)什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企业通(tōng)过规(guī)范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能(néng)力(lì)强、执业质(zhì)量(liàng)高的会计师事(shì)务所，有(yǒu)利于保证(zhèng)审计报告的质(zhì)量(liàng)。当前(qián)，国有企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事(shì)务所相关(guān)工作尚存在制度不完善、流(liú)程(chéng)不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计(jì)师事(shì)务所选(xuǎn)聘流程(chéng)亟待规范。部(bù)分企业选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所时，未(wèi)明确具体评分标准。二是恶性(xìng)竞争现(xiàn)象仍(réng)有发生。个(gè)别企业在招标过(guò)程(chéng)中(zhōng)简单(dān)把低价作(zuò)为选(xuǎn)聘的首(shǒu)要条件，个别(bié)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)以远低于项目成(chéng)本(běn)为(wèi)代(dài)价承接业(yè)务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资源(yuán)投入不足，审计质量难以得到有效保证。三是会计师事务所轮(lún)换政策有待(dài)健全(quán)完(wán)善。各类国企做法不一，执行尺度(dù)不一，亟需(xū)形成统一(yī)规范的轮换制度(dù)，实现(xiàn)轮换年限和审计成本(běn)、审计风险之间(jiān)的合理平衡。四是(shì)审计委员(yuán)会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务(wù)院办公(gōng)厅关(guān)于进一步规范财务审(少先队的队旗是什么，少先队的队旗是什么组成的shěn)计(jì)秩序(xù) 促(cù)进注册会计师(shī)行业健康发(fā)展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)选聘机(jī)制(zhì)建设。为落实上述要(yào)求，保护会计师事务所(suǒ)和利益相(xiāng)关方的合(hé)法权益，规范国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所行为(wèi)，促(cù)进公(gōng)平竞争(zhēng)，推动提升审(shěn)计质量，财政部会同国务院国资(zī)委、证监会制定(dìng)印发(fā)了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草(cǎo)发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印(yìn)发(fā)后，我(wǒ)们即启动(dòng)了(le)《选聘办法》的制(zhì)定(dìng)工作，开展了(le)针对性的调(diào)查研究(jiū)，会(huì)同国务院国资委、证监会起(qǐ)草(cǎo)了《选聘(pìn)办(bàn)法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组织专家专题(tí)研讨基(jī)础(chǔ)上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们印发了(le)《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意见，共收到书面反(fǎn)馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全(quán)面、指导性强、可操(cāo)作性高，有助于推进建立以质量为导向(xiàng)的(de)会计师事务所选聘机(jī)制，有助于规(guī)范国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所行为，促(cù)进注册会(huì)计师行业的公平(píng)竞(jìng)争，提(tí)升(shēng)审计质量。同时，部分反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见(jiàn)提出了一些具(jù)体的修改建议。我们对所(suǒ)有反馈意见进行了认真梳(shū)理(lǐ)，并充分(fēn)吸(xī)收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关(guān)部(bù)门意见的基础(chǔ)上，对(duì)征求意见(jiàn)稿作(zuò)了进一(yī)步修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主(zhǔ)要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总体说明(míng)，主要包括制定依据、适用的(de)企业(yè)范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流(liú)程规范，对选聘决(jué)策机(jī)构、选聘方式、公开(kāi)选(xuǎn)聘的重点(diǎn)环节(jié)、评价(jià)要素、质量管理水平和审计(jì)费用的分值权(quán)重(zhòng)、具(jù)体评分标准、最高限(xiàn)价、审计费用(yòng)浮动等事(shì)项进行规定。三(sān)是会计师事(shì)务所轮换、项目合伙人和注册会(huì)计师轮换、信息披露等(děng)重点事(shì)项规范。四是(shì)监(jiān)督检(jiǎn)查。五(wǔ)是附则。

　　从(cóng)具体内(nèi)容(róng)看，主要对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是(shì)遏制恶(è)性(xìng)竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量(liàng)管理水平的分值权重应不低于(yú)40％，审计费用报(bào)价的分值权重应不高(gāo)于(yú)15％。要(yào)求将所有会计师事务(wù)所的报(bào)价平(píng)均(jūn)值作为选聘基准价，并给出了审(shěn)计费用报价得分公(gōng)式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作方案(àn)、人力(lì)及其他资源配(pèi)备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独立(lì)性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国(guó)有企(qǐ)业（含(hán)国有控股上(shàng)市公司）连续聘用同一(yī)会(huì)计师事务所(suǒ)的时(shí)间不超过(guò)8年，确有需要的，可按规定延(yán)长(zhǎng)至(zhì)不(bù)超(chāo)过10年，之后须开展轮(lún)换。为做好平稳(wěn)过(guò)渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了衔接方式(shì)，如果国有企业当前执行的轮换规(guī)定与(yǔ)《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或(huò)者没(méi)有规定的，由(yóu)履行(xíng)出资(zī)人职责的机(jī)构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接工作。对(duì)于审计项目合伙人(rén)和签字(zì)注(zhù)册(cè)会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)不同情形下的(de)轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据《注册会(huì)计(jì)师(shī)法》等法律(lǜ)规定，会(huì)计师事务所承(chéng)接业务不受行政区域、行业限制，各类会计师事务所(suǒ)是(shì)平(píng)等经营主(zhǔ)体，依法执业受法律(lǜ)保护(hù)。《选聘办法》指标公(gōng)开(kāi)、规(guī)则明(míng)确(què)，设定的各项标(biāo)准适用于中国境内依法(fǎ)成(chéng)立的所有会计师(shī)事务所(suǒ)，一视(shì)同仁。明确要求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所过程中(zhōng)，应(yīng)当保障选聘工作公平、公(gōng)正进行。企业采用(yòng)公开(kāi)选聘方式(shì)的，应当公开(kāi)选聘信息、评价要素和评(píng)分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确要求企业不得以不合理(lǐ)的(de)条件限制或者排斥潜(qián)在(zài)拟(nǐ)应聘会计(jì)师(shī)事务所，不(bù)得为个别会计师事务所量身定制(zhì)选(xuǎn)聘条件。

　　四(sì)是压实审计委(wěi)员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确(què)，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师(shī)事(shì)务所的(de)政(zhèng)策、流程及相关(guān)内部(bù)控制(zhì)制度，提议(yì)启动选聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师事(shì)务所和审计费用建议(yì)，监督(dū)及评估会计师事(shì)务所审计(jì)工作，定期向董事会提(tí)交会计师事务所履职情况报(bào)告和(hé)审计委员会(huì)监(jiān)督(dū)情(qíng)况报告等。审计委员会应当重点关注的事(shì)项包括：企(qǐ)业可能存在不合理变更会计师事务(wù)所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不足的会计(jì)师事务(wù)所、审计独立性(xìng)存(cún)疑、审(shěn)计(jì)费用变(biàn)动较大、轮换会计(jì)师事务所和主要人(rén)员等。

　　问(wèn)：如何做好《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发30号文的重(zhòng)要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国(guó)有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构(gòu)应当(dāng)高度(dù)重视，进一步增(zēng)强(qiáng)责任意识，精心(xīn)组织，周密部(bù)署，确保《选聘办(bàn)法》的有效(xiào)实施。一是加大宣(xuān)传和指(zhǐ)导力度，从企业(yè)和会少先队的队旗是什么，少先队的队旗是什么组成的计师事(shì)务所两(liǎng)个层面(miàn)做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结(jié)合(hé)本地区实际情况进(jìn)一步探索(suǒ)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所具体指引(yǐn)，指导企业(yè)规(guī)范(fàn)选聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切实做好事(shì)中事后(hòu)监管，对违反(fǎn)规定的企少先队的队旗是什么，少先队的队旗是什么组成的(qǐ)业和(hé)会(huì)计师(shī)事(shì)务所要依法严肃处理(lǐ)。三是各级财(cái)政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构要加强沟通协(xié)调，健全(quán)完善工作机制，密切协(xié)作，形(xíng)成合力(lì)，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工(gōng)作。

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