日前，财政部会计司、国(guó)务(wù)院国资委财管运行局、证(zhèng)监(jiān)会会计部有关负责(zé)人(rén)就《国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关(guān)问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的(de)背景是什(shén)么(me)？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益。企业通过(guò)规范的流程、科学的评价(jià)，选聘专业胜任(rèn)能力强、执(zhí)业质量高的会计师(shī)事务所(suǒ)，有(yǒu)利于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所相关工作尚存在制度不完善、流程(chéng)不(bù)规范等问题，制约审计(jì)质量的提高。一是会计(jì)师事务所选聘流(liú)程亟待规(guī)范。部分企业(yè)选聘会计师事务所时，未(wèi)明(míng)确具体评(píng)分标准。二是(shì)恶性竞争现象仍有(yǒu)发生(shēng)。个别企(qǐ)业在招标(biāo)过(guò)程中简(jiǎn)单把(bǎ)低价作为(wèi)选聘(pìn)的(de)首要条(tiáo)件，个别会计师事务(wù)所以远低于项目成本为代价(jià)承接业(yè)务，引发(fā)恶性竞争，导(dǎo)致审(shěn)计资源投入不足，审计质量难以得到有效保(bǎo)证(zhèng)。三(sān)是会计师事务所轮换政策有待健全完善。各类(lèi)国企做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需(xū)形成(chéng)统(tǒ频繁梦见一个人是缘尽吗，频繁梦见一个人是不是缘尽ng)一规范的轮换制度(dù)，实现轮换(huàn)年限和审计成本、审计风险之(zhī)间的合(hé)理平衡(héng)。四是审计委员会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进一步规(guī)范财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国(guó)办(bàn)发(fā)30号(hào)文）明确要求推(tuī)进(jìn)以质量为导向(xiàng)的会计(jì)师(shī)事务所选聘(pìn)机制建设。为(wèi)落实上述要求，保护会(huì)计师事务所和(hé)利益(yì)相关方的合法权(quán)益，规(guī)范国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财(cái)政部会同国务(wù)院(yuàn)国(guó)资委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草(cǎo)发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我们(men)即启(qǐ)动了《选聘办法》的(de)制定(dìng)工作(zuò)，开展了针对性的调查研(yán)究，会同国务(wù)院(yuàn)国资委(wěi)、证(zhèng)监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意见、组织(zhī)专家专题研讨基础(chǔ)上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们(men)印(yìn)发(fā)了《财政(zhèng)部(bù)办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所管理办(bàn)法（征求意见(jiàn)稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意(yì)见，共(gòng)收到书(shū)面反(fǎn)馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈(kuì)意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以质量(liàng)为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制，有助于规范国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行(xíng)为，促进(jìn)注册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提(tí)升(shēng)审计质量。同(tóng)时，部分反馈意见提出了一(yī)些具体(tǐ)的修改建议。我们(men)对所有反馈(kuì)意见进行了(le)认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求相关部门(mén)意见的基础上，对(duì)征求(qiú)意见(jiàn)稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要(yào)内容(róng)是什(shén)么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五(wǔ)方面(miàn)内(nèi)容：一是总体说明，主要包括(kuò)制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等(děng)。二是选聘重点(diǎn)流(liú)程规范，对(duì)选(xuǎn)聘决策机构、选聘方(fāng)式(shì)、公开选聘的重点环(huán)节(jié)、评价要(yào)素、质量管理水平和审(shěn)计费用(yòng)的分值权(quán)重、具体评分标准、最高(gāo)限价、审计费用浮(fú)动(dòng)等事(shì)项进行(xíng)规定。三是会计(jì)师事务(wù)所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息(xī)披(pī)露(lù)等重点事项(xiàng)规范。四是监督检(jiǎn)查。五是(shì)附则。

　　从具(jù)体内(nèi)容(róng)看，主要(yào)对四方面内容(róng)进行了规范：

　　一(yī)是遏(è)制恶(è)性竞争，突出(chū)质(zhì)量(liàng)导向。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，质(zhì)量管理(lǐ)水平(píng)的分值权(quán)重应不低(dī)于40％，审计费(fèi)用报价(jià)的分(fēn)值权重应不高于(yú)15％。要(yào)求将(jiāng)所有会计师(shī)事务所的报价平均值作为(wèi)选聘基准(zhǔn)价，并给(gěi)出了审计费用报(bào)价得(dé)分公(gōng)式。评价要素至少(shǎo)应当(dā频繁梦见一个人是缘尽吗，频繁梦见一个人是不是缘尽ng)包括审计费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业(yè)记录(lù)、质(zhì)量管理水平、工作方案、人力及其他资(zī)源配备(bèi)、信息(xī)安全管理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规(guī)定(dìng)，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业(yè)（含国(guó)有控股上(shàng)市公司）连(lián)续聘用同(tóng)一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要(yào)的(de)，可按规(guī)定延长至不超(chāo)过(guò)10年，之(zhī)后须(xū)开(kāi)展轮(lún)换(huàn)。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式(shì)，如果国有企业当前执行的轮(lún)换规(guī)定(dìng)与《选聘办法(fǎ)》存(cún)在不一致、或(huò)者没有规定的(de)，由履行(xíng)出资人(rén)职责(zé)的机构统筹(chóu)安排(pái)，两年内完(wán)成衔接工(gōng)作。对于(yú)审(shěn)计项目合伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了不同情形(xíng)下的轮(lún)换要求和(hé)冷却(què)期制度。

　　三(sān)是促进公平(píng)竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会计师事务所承接业务不受行政区域、行(xíng)业限制，各类会计师(shī)事(shì频繁梦见一个人是缘尽吗，频繁梦见一个人是不是缘尽)务所是平等经(jīng)营主体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指(zhǐ)标(biāo)公开(kāi)、规则明确(què)，设定(dìng)的各项标准适(shì)用于中国境(jìng)内依法成(chéng)立的所有(yǒu)会计师事务所，一视(shì)同仁。明确要求(qiú)企业在选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企(qǐ)业采(cǎi)用公(gōng)开选聘方式的，应当公(gōng)开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分标准，保证合理(lǐ)的准(zhǔn)备(bèi)应聘时间，公(gōng)示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不得(dé)以不合(hé)理的(de)条件限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务(wù)所，不得为个(gè)别(bié)会计师(shī)事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》明确，审计(jì)委员会的职责包括：制定(dìng)选聘会计师事务(wù)所的政(zhèng)策、流程及相关内(nèi)部(bù)控(kòng)制制度(dù)，提(tí)议启动(dòng)选聘工作、审议选聘(pìn)文件(jiàn)、确定评价要素和具体评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)、监督选聘(pìn)过程、提出拟(nǐ)聘任会计(jì)师事务所和审计费用建议，监督及评估会计师事务所(suǒ)审计工作，定(dìng)期向董(dǒng)事会提交会计师事务所履(lǚ)职情况(kuàng)报告和审计委员会监(jiān)督情况报告等。审计委(wěi)员(yuán)会应当(dāng)重(zhòng)点关注的(de)事项(xiàng)包括：企业(yè)可能存在不(bù)合(hé)理变更会计师事(shì)务所的情(qíng)形、聘任胜任能力(lì)不足的会计(jì)师事务所、审计独立性存(cún)疑、审计费用变动较大、轮换会计师(shī)事务所和主要人员等(děng)。

　　问(wèn)：如(rú)何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》是落实国办发(fā)30号文的重要制度安排(pái)，各级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机构应当高度(dù)重视，进(jìn)一(yī)步增强责(zé)任意识(shí)，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘(pìn)办(bàn)法》的有(yǒu)效实施(shī)。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计(jì)师事务所两个层面做好培(péi)训，做好过渡期衔接工(gōng)作。各(gè)地可结合本地区(qū)实际情况进(jìn)一步探(tàn)索选聘会计师事务所具体(tǐ)指引，指导(dǎo)企业规范选(xuǎn)聘(pìn)。二是(shì)加大监(jiān)督检查力度，切实做好事(shì)中事后(hòu)监管，对违反(fǎn)规定的(de)企业和(hé)会计(jì)师事(shì)务所要依法严肃处理。三(sān)是各级财政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督管理机(jī)构、证券(quàn)监督(dū)管理机构要加强沟通协调，健(jiàn)全完(wán)善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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