日前，财政(zhèng)部会(huì)计司、国务院国资委财管(guǎn)运行局、证(zhèng)监会会计部有(yǒu)关负责人(rén)就《国有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关(guān)问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企业通(tōng)过(guò)规范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘(pìn)专业(yè)胜任(rèn)能力(lì)强(qiáng)、执业质量高的会计师事务所(suǒ)，有利(lì)于保证(zhèng)审计报告的(de)质(zhì)量。当前，国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所相关工(gōng)作(zuò)尚存(cún)在(zài)制度不完(wán)善、流程不规范等问题，制约(yuē)审计质量的提高(gāo)。一是会计师事务所选聘流(liú)程亟待规(guī)范。部(bù)分(fēn)企(qǐ)业选聘会计师事务所时，未明(míng)确具体评(píng)分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍(réng)有发生(shēng)。个别企业在招标过(guò)程中简单把低价作为选聘的首要(yào)条(tiáo)件(jiàn)，个别会计师(shī)事(shì)务所以远低于项目(mù)成本为代价承接业务(wù)，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资(zī)源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三是会计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全完(wán)善。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺度不(bù)一，亟需(xū)形成统一规范的轮换(huàn)制(zhì)度，实现轮换年(nián)限和审(shěn)计成本(běn)、审计风险(xiǎn)之间的(de)合理平衡。四是(shì)审(shěn)计委员会(huì)责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步(bù)规范(fàn)财(cái)务(wù)审计(jì)秩序 促进注册会计师行业健(jiàn)康发展的(de)意(yì)见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称(chēng)国办发(fā)30号文）明(míng)确(què)要(yào)求推(tuī)进以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师(shī)事务所选聘机制(zhì)建设。为落实上述要(yào)求，保护(hù)会(huì)计师事务所和利益(yì)相(xiāng)关方的合法权益，规(guī)范国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行(xíng)为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国(guó)务院国资委、证监会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布(bù)经历了哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办发30号(hào)文(wén)印发后，我们即启动了《选聘办法》的(de)制定工(gōng)作，开展了针(zhēn)对性的调查(chá)研究，会同国务(wù)院国资委、证(zhèng)监会起草了(le)《选聘办法(fǎ)》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位(wèi)意(yì)见、组织专家专题(tí)研讨基础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了(le)《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求(qiú)意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社会公(gōng)众征求(qiú)意见，共收(shōu)到(dào)书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体(tǐ)认为，《选聘(pìn)办法》重(zhòng)点突出、内容(róng)全面、指导(dǎo)性强(qiáng)、可操作性高(gāo)，有助于推进建立以(yǐ)质量(liàng)为导向(xiàng)的会计师事(shì)务所选聘机制(zhì)，有助于规范国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促进注(zhù)册会(huì)计师行业的公平竞(jìng)争，提升(shēng)审计质量(liàng)。同(tóng)时，部分(fēn)反馈意(yì)见提出了一(yī)些具体的(de)修改建议。我们对(duì)所有反馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关(guān)部(bù)门意见的基(jī)础(chǔ)上，对征求意见(jiàn)稿(gǎo)作了进一步修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主(zhǔ)要内(nèi)容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面(miàn)内(nèi)容：一是总体说明(míng)，主要包括制定依据(jù)、适用(yòng)的(de)企(qǐ)业范围、适用的选聘事项等。二(èr)是选聘(pìn)重点流(liú)程规(guī)范，对选聘决(jué)策机构、选聘方式(shì)、公开(kāi)选聘的重点(diǎn)环节、评价(jià)要素(sù)、质量管(guǎn)理(lǐ)水平和审计(jì)费用的分值(zhí)权重、具体(tǐ)评(píng)分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规(guī)定。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮(lún)换、项目合伙人和(hé)注册(cè)会(huì)计师(shī)轮换、信息(xī)披露(lù)等重点事(shì)项规范。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内容看(kàn)，主要对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管理水平(píng)的分值(zhí)权重应不低于40％，审计费用(yòng)报价的分值权重(zhòng)应(yīng)不(bù)高于15％。要求将所有会计师事务所的报(bào)价(jià)平均值作为选聘基准价，并给出了(le)审计费用报价得分公式。评价要素至少应当包括审计费用报价(jià)、事务所(suǒ)资质条(tiáo)件、执业记录、质量(liàng)管理水平(píng)、工作方案、人力及其他资源配(pèi)备、信息安全管理(lǐ)、风险承(chéng)担(dān)能力水(shuǐ)平等。

　　二是(shì)完(wán)善轮换规(guī)定，强化独(dú)立性要求。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，国有企业（含国有控股上市公司(sī)）连(lián)续聘用同一会计师事务所(suǒ)的时(shí)间不超过8年，确(què)有需要的，可按规(guī)定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规千山暮雪表达的意思是什么，千山暮雪表达的意境定了(le)衔(xián)接方式，如果国有企(qǐ)业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》存在(zài)不一(yī)致、或者(zhě)没有规(guī)定的(de)，由履行出(chū)资人职责的机构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工(gōng)作。对(duì)于审计(jì)项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平(píng)竞争。根(gēn)据《注(zhù)册会计师法》等法律规定，会计师(shī)事(shì)务所承接(jiē)业务不受(shòu)行政区域、行业限制，各(gè)类(lèi)会计(jì)师事务所是平(píng)等经营主体(tǐ)，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公(gōng)开、规则明确，设(shè)定的各项标(biāo)准适用于中国(guó)境内依(yī)法(fǎ)成立的所(suǒ)有会(huì)计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求(qiú)企业(yè)在选聘会计师(shī)事务所过程中，应当保障选聘工(gōng)作公平(píng)、公正(zhèng)进(jìn)行。企业采用公开(kāi)选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的(de)准备应聘时(shí)间，公示选聘(pìn)结果。明确要求企(qǐ)业不得以不合理的条件限制或者(zhě)排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事务所，不得(dé)为个(gè)别会计师(shī)事(shì)务(w千山暮雪表达的意思是什么，千山暮雪表达的意境ù)所量身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实(shí)审计委员会责(zé)任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会(huì)的职责(zé)包括：制定(dìng)选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)的政策、流程(chéng)及相关内部控制(zhì)制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定评价(jià)要素和具体评(píng)分标准、监(jiān)督选聘过程、提(tí)出拟聘(pìn)任会计师事(shì)务(wù)所和(hé)审计(jì)费用建议，监督(dū)及(jí)评估(gū)会计师事务(wù)所(suǒ)审计工(gōng)作(zuò)，定(dìng)期向董事会(huì)提交会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)履(lǚ)职情况报(bào)告和审计委员会监督情况报告(gào)等。审计委(wěi)员会应当(dāng)重点关注的事项(xiàng)包括：企(qǐ)业可(kě)能存(cún)在不(bù)合理变更会计(jì)师事(shì)务所的情形、聘任胜(shèng)任能力不(bù)足(zú)的会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)、审(shěn)计独立性(xìng)存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换会计(jì)师事务(wù)所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做(zuò)好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》是落实国办发(fā)30号文的重要制(zhì)度安排，各级财(cái)政(zhèng)部(bù)门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机构应(yīng)当高(gāo)度重视，进一步增强责任(rèn)意千山暮雪表达的意思是什么，千山暮雪表达的意境(yì)识，精心组织(zhī)，周密部署，确(què)保(bǎo)《选聘(pìn)办法》的(de)有效实施。一是加大宣传和指导力度，从(cóng)企业和会计(jì)师事务所两(liǎng)个层(céng)面做好培训，做好(hǎo)过渡期(qī)衔接工作。各地(dì)可结(jié)合本地(dì)区实际(jì)情况进(jìn)一步探索选聘(pìn)会计师事务(wù)所具体指(zhǐ)引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中事(shì)后(hòu)监管，对违反规(guī)定(dìng)的企业和会计师(shī)事务(wù)所要依法严肃处理。三是各(gè)级(jí)财政(zhèng)部(bù)门、国(guó)有资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构(gòu)要加强沟通协调(diào)，健(jiàn)全完善工作机制，密(mì)切协(xié)作，形(xíng)成合(hé)力，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻(chè)实施(shī)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的各项(xiàng)工(gōng)作。

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