日前，财政部会计司、国务院国资委财(cái)管(guǎn)运(yùn)行局、证(zhèng)监(jiān)会(huì)会计(jì)部(bù)有关负责人就《国有(yǒu)企业、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办(bàn)法》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘(pìn)办法》）有关(guān)问题，回答了记(jì)者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量(liàng)关乎公众利益。企业通过(guò)规(guī)范的流程(chéng)、科学的评(píng)价(jià)，选(xuǎn)聘专业胜(shèng)任能力强、执(zhí)业质(zhì)量高的会计(jì)师事务(wù)所，有(yǒu)利于保证审计报告的质(zhì)量。当前，国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所相关(guān)工(gōng)作尚存在制度不完善、流程(chéng)不(bù)规(guī)范等(děng)问(wèn)题，制约审计质(zhì)量的提高。一是(shì)会计师事务所(suǒ)选聘流程亟(jí)待规范。部分企业选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所时(shí)，未明确具(jù)体评分标准(盱眙的邮编号码是多少啊zhǔn)。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发(fā)生(shēng)。个(gè)别企(qǐ)业在招标过程中简单把低价作为(wèi)选聘的首(shǒu)要条件，个别会计师(shī)事务所以远低(dī)于项目成本为代(dài)价承接业(yè)务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资(zī)源(yuán)投(tóu)入不足(zú)，审计质量(liàng)难以得到有效保证。三是会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)轮(lún)换政策有待健全(quán)完善。各类国企做法不一(yī)，执(zhí)行尺度(dù)不一(yī)，亟需形成统(tǒng)一规范的(de)轮换(huàn)制度，实现轮换年(nián)限(xiàn)和审(shěn)计成本(běn)、审计风(fēng)险之间的(de)合(hé)理平(píng)衡。四是审计委员会责任有待(dài)进一(yī)步压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅关于进一步规范财(cái)务审计秩序(xù) 促进注册(cè)会计(jì)师行业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国(guó)办(bàn)发30号(hào)文(wén)）明确要求推进以质(zhì)量为导向的(de)会计师事务所选聘机制建设。为(wèi)落实上(shàng)述要求，保护会计师事务所和利益相关方的合法权益，规范国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审(shěn)计质量，财政部会同国务(wù)院国资委(wěi)、证监会(huì)制(zhì)定印(yìn)发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我们(men)即启动了《选聘办法》的(de)制(zhì)定(dìng)工作，开展(zhǎn)了针对性的调(diào)查(chá)研究，会同国务(wù)院(yuàn)国(guó)资委、证监会起(qǐ)草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在(zài)征求相关(guān)单位(wèi)意见、组织专(zhuān)家专题研讨(tǎo)基(jī)础(chǔ)上，形成了征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所管理办(bàn)法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计(jì)反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办(bàn)法》重点突出、内(nèi)容全(quán)面、指导(dǎo)性强、可(kě)操(cāo)作性高，有助(zhù)于推进建立以质量为导(dǎo)向的(de)会计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制(zhì)，有助于规范国有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)行(xíng)为，促进注册会计师行业的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了一些(xiē)具体的(de)修改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸收采(cǎi)纳(nà)。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上(shàng)，对征求(qiú)意见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什么(me)？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内容：一(yī)是总体说明，主要包括制定依(yī)据、适用的企(qǐ)业范围、适(shì)用的选聘事项等。二是选聘重点流程规(guī)范，对选(xuǎn)聘决策(cè)机(jī)构、选聘(pìn)方式、公开选聘的重点环节(jié)、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的分值权重、具体评分(fēn)标准、最高限价、审计费(fèi)用浮动等事项进行规定。三是会计师(shī)事务所轮换(huàn)、项目合伙人和注册会(huì)计师轮换、信息披(pī)露(lù)等重点事项(xiàng)规范。四是监督(dū)检查(chá)。五是(shì)附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四方面内容(róng)进(jìn)行了规范：

　　一(yī)是遏制恶(è)性竞(jìng)争(zhēng)，突(tū)出质量(liàng)导向。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定，质量(liàng)管理水平的分值权重应不(bù)低于40％，审(shěn)计费(fèi)用(yòng)报价的分值权重应(yīng)不(bù)高于15％。要(yào)求将(jiāng)所有会计师事务所的报价平(píng)均值作为选聘基准价，并给出了审计费(fèi)用报价得(dé)分公式。评(píng)价(jià)要素至(zhì)少应当包(bāo)括(kuò)审计费用报价、事(shì)务所资(zī)质(zhì)条(tiáo)件、执业记(jì)录、质量管理水平、工作(zuò)方案、人(rén)力及其他资(zī)源配备、信(xìn)息安全(quán)管理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强(qiáng)化独立性(xìng)要求。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，国有企业（含(hán)国有控(kòng)股上市公司）连(lián)续聘(pìn)用同(tóng)一(yī)会计师(shī)事务(wù)所的(de)时间不超过(guò)8年，确有需要的，可(kě)按规定延长至不超过10年，之后须开(kāi)展轮换(huàn)。为(wèi)做好平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一(yī)致、或者没有规定(dìng)的(de)，由(yóu)履(lǚ)行出资人职责(zé)的机构统筹(chóu)安排，两年内完成(chéng)衔接工作(zuò)。对于(yú)审计项(xiàng)目合伙人和签字注(zhù)册会(huì)计师，《选聘办法》规定了不同情形下的(de)轮换要求和冷却(què)期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承接业务不受(shòu)行(xíng)政区域、行业限制，各类会计(jì)师事(shì)务所是(shì)平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明(míng)确，设(shè)定(dìng)的各项标准(zhǔn)适用于中国境内(nèi)依法(fǎ)成立的所有会计师事务所，一(yī)视同仁(rén)。明确要求企业在选聘(pìn)会计师事务所过程(chéng)中，应当(dāng)保(bǎo)障选聘(pìn)工作公平、公正进(jìn)行(xíng)。企(qǐ)业采用公(gōng)开选聘方式(shì)的，应当公开(kāi)选(xuǎn)聘信息(xī)、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公(gōng)示(shì)选(xuǎn)聘结(jié)果。明确要求企业不得以不合(hé)理(lǐ)的条件限制或者(zhě)排(pái)斥潜(qián)在拟应聘会计(jì)师事务所(suǒ)，不(bù)得(dé)为个别(bié)会计(jì)师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审(shěn)计委员会责(zé)任(rèn)。《选聘办法》明确，审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会的(de)职(zhí)责(zé)包(bāo)括：制定(dìng)选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)的政策、流(liú)程及(jí)相关(guān)内部控制制(zhì)度，提议启动选聘工(gōng)作、审议选聘(pìn)文件、确定(dìng)评价(jià)要素和具体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出(chū)拟聘任会计师事务所和审计费用(yòng)建议，监督及评(píng)估会计师事务所审计工作，定(dìng)期向(xiàng)董事会提交会计师事务所履职情(qíng)况报(bào)告(gào)和审(shěn)计委员会监(jiān)督情盱眙的邮编号码是多少啊况报(bào)告等。审(shěn)计委员会应当重点关注的事项包括：企业可能存在不合理(lǐ)变更会计师事(shì)务所的情(qíng)形(xíng)、聘任胜任(rèn)能力不足的会计师事务所、审计独立性存(cún)疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所(suǒ)和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号文(wén)的(de)重要制(zhì)度安排，各级财(cái)政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督管理机(jī)构应当高度重视，进(jìn)一步增(zēng)强责(zé)任意(yì)识，精心组织，周密(mì)部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效(xiào)实施(shī)。一是加(jiā)大(dà)宣传和指导力度，从企业和(hé)会计师事务所两个(gè)层(céng)面(miàn)做好培训，做好(hǎo)过渡期(qī)衔接(jiē)工作。各地(dì)可结合本地(dì)区实(shí)际情况(kuàng)进一步探索选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所具体(tǐ)指(zhǐ)引，指导企业规范选聘(pìn)。二是加(jiā)大监督检查力(lì)度，切(qiè)实做(zuò)好事中事后监管(guǎn)，对违反规定的企业和会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)要依法严(yán)肃处理。三(sān)是各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构(gòu)要加(jiā)强沟通协(xié)调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认(rèn)真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工(gōng)作(zuò)。

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