日(rì)前，财政部会(huì)计(jì)司、国务院国资委财管运(yùn)行(xíng)局、证监会会(huì)计部有关负(fù)责人就《国(guó)有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办(bàn)法》）有关问题，回答(dá)了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办(bàn)法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的(de)评价(jià)，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业质(zhì)量高(gāo)的会计(jì)师事务所，有利于保证(zhèng)审计报告(gào)的质量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所相关工作尚存在制度(dù)不(bù)完善、流(liú)程不(bù)规范等(děng)问题，制约审计质量的提高(gāo)。一是会计师事务所选聘(pìn)流程亟(jí)待规范。部分企业选聘会计(jì)师事务(wù)所时，未明确(què)具(jù)体评分标准。二(èr)是恶性竞争现(xiàn)象仍有(yǒu)发生。个(gè)别企(qǐ)业在招(zhāo)标过程中简(jiǎn)单把低价作为选聘的首要条件，个别会计师事务所(suǒ)以远低(dī)于项(xiàng)目成本为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导致审计资源投入(rù)不足，审计质量(liàng)难以得到有效保证。三是(shì)会计师事(shì)务所轮换政策有待健全完(wán)善。各类(lèi)国(guó)企做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需(xū)形成统(tǒng)一规范的轮换(huàn)制度，实现轮换年限和审计成(chéng)本(běn)、审计(jì)风(fēng)险之间的合理平衡。四是(shì)审计(jì)委员会责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步(bù)规范财(cái)务(wù)审计秩序(xù) 促进注册会计师(shī)行(xíng)业(yè)健康发(fā)展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明确(què)要求推进以质(zhì)量为导向的会计(jì)师事务(wù)所选聘(pìn)机(jī)制(zhì)建设。为(wèi)落实上述要求，保护(hù)会(huì)计师事务所和利益相关方的合法权益(yì)，规范国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进(jìn)公平(píng)竞争，推动提升审计质量，财政部(bù)会同国务院(yuàn)国(guó)资委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发(fā)布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办(bàn)发30号文印发(fā)后(hòu)，我们即启动了(le)《选聘办法》的(de)制定工(gōng)作，开展(zhǎn)了针对性的调(diào)查研究，会同国务(wù)院(yuàn)国资(zī)委、证监会起草(cǎo)了《选聘办(bàn)法》讨论(lùn)稿，在(zài)征求相(xiāng)关(guān)单位意(yì)见(jiàn)、组织专家专题研讨基(jī)础上，形成了(le)征求意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅关于(yú)征(zhēng)求〈国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)管(guǎn)理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合(hé)计反馈意见(jiàn)319条。反馈意(yì)见总体(tǐ)认为(wèi)，《选聘办法(fǎ)》重点突出(chū)、内容全面、指导性强、可操作(zuò)性高，有助于推进(jìn)建立以质量(liàng)为(wèi)导向的(de)会(huì)计师事务(wù)所选聘机(jī)制，有助于(yú)规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所行为，促进注册会(huì)计师行业的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了(le)一(yī)些具体的修改建议(yì)。我们对所有反(fǎn)馈意见(jiàn)进行了认真梳理(lǐ)，并充(chōng)分吸收(shōu)采(cǎi)纳。在反复(fù)研讨、征求相关(guān)部(bù)门意见的基础上，对征求意(yì)见稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主(zhǔ)要包(bāo)含五方(fāng)面内容：一是总体(tǐ)说明(míng)，主要包括制定依据(jù)、适用(yòng)的(de)企业范围、适用(yòng)的选聘事项等(děng)。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公(gōng)开选(xuǎn)聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理(lǐ)水平和(hé)审计费用的(de)分值权重(zhòng)、具体评(píng)分标准、最高(gāo)限价(jià)、审计费用浮动等事项进(jìn)行规定。三(sān)是会计师事务所(suǒ)轮换、项(xiàng)目(mù)合伙人和(hé)注册会计(jì)师(shī)轮换、信息(xī)披(pī)露等重(zhòng)点事项规范。四(sì)是(shì)监(jiān)督检查。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容看，主(zhǔ)要对四(sì)方面内容进行(xíng)了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水(shuǐ)平(píng)的分值权重(zhòng)应不(bù)低于40％，审(shěn)计费用(yòng)报价的分值权重应不(bù)高于15％。要求将(jiāng)所有会计师事务所的报价平均值作(zuò)为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计费用报价得(dé)分公(gōng)式(shì)。评(píng)价要素至少应当(dāng)包括审计费用报价(jià)、事务所资质(zhì)条件、执(zhí)业记录(lù)、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人力(lì)及其(qí)他(tā)资(zī)源配(pèi)备、信息(xī)安全管(guǎn)理、风(水浒传史进的主要事迹概括，水浒传史进的主要事迹有哪些fēng)险(xiǎn)承(chéng)担能(néng)力(lì)水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定(dìng)，强化独(dú)立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含(hán)国有控股上(shàng)市公司）连续聘用同一会计师事(shì)务所的时(shí)间(jiān)不超过8年，确有需(xū)要的，可按规定延(yán)长至不超过10年(nián)，之后须(xū)开展轮(lún)换。为(wèi)做(zuò)好平(píng)稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了衔接(jiē)方式，如果国有企业当前执行的轮换规(guī)定(dìng)与(yǔ)《选聘办(bàn)法》存在(zài)不(bù)一致、或(huò)者没有规定的，由履行出资人职责的(de)机构统筹(chóu)安(ān)排，两年内完成衔接(jiē)工作。对于(yú)审计项(xiàng)目合伙人和签字注(zhù)册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情(qíng)形下的轮换要求和冷(lěng)却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注册会(huì)计师法》等法(fǎ)律规定，会计师事务所承(chéng)接业(yè)务不受行政区域、行业限制(zhì)，各类会计(jì)师事务所是平等经营主体，依(yī)法执业受法律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规(guī)则明确(què)，设定的各项标准(zhǔn)适用(yòng)于中国境内依法成立的所有会计师事务所，一(yī)视同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)过程中，应当保障(zhàng)选(xuǎn)聘(pìn)工作(zuò)公平(píng)、公正(zhèng)进行(xíng)。企(qǐ)业采(cǎi)用公(gōng)开(kāi)选聘方(fāng)式的，应当公开(kāi)选聘(pìn)信息、评(píng)价要素和评分标准，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确要求(qiú)企(qǐ)业不得以不合理的条(tiáo)件限制或者(zhě)排斥潜在拟应(yīng)聘会计(jì)师事务所，不得为(wèi)个别(bié)会计(jì)师事务(wù)所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压(yā)实(shí)审计委员(yuán)会(huì)责任。《选聘办(bàn)法》明(míng)确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师事务(wù)所(suǒ)的政策(cè)、流程及相关内部控(kòng)制制度，提(tí)议启动(dòng)选聘(pìn)工作、审(shěn)议选聘文件、确定评价要素和具体评分(fēn)标准、监(jiān)督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建(jiàn)议(yì)，监督及评估会计师事务所审计工作，定期向董事会提交(jiāo)会(huì)计师事务(wù)所履职情况报(bào)告(gào)和审计委员会(huì)监督情况报告等。审计委员会应当(dāng)重(zhòng)点(diǎn)关注的事项包括：企业可能(néng)存在不合理变更(gèng)会计师事务所(suǒ)的情(qíng)形、聘任胜任(rèn)能力不足(zú)的会计师(shī)事务所、审(shěn)计独立性(xìng)存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换会计师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发(fā)30号文的重要制度安排，各级财政部(bù)门、国有资产监督(dū)管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督(dū)管理机构(gòu水浒传史进的主要事迹概括，水浒传史进的主要事迹有哪些)应(yīng)当(dāng)高度重(zhòng)视，进一(yī)步增强责任意识(shí)，精心(xīn)组织(zhī)，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大(dà)宣(xuān)传和指(zhǐ)导力度，从企业和会计师事务所(suǒ)两个层面做好培训，做好(hǎo)过渡期衔接工(gōng)作。各地(dì)可(kě)结合本地区实际情况进一步探索选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所具体指引(yǐn)，指(zhǐ)导(dǎo)企业(yè)规范(fàn)选(xuǎn)聘(pìn)。二是加大监督检查(chá)力度(dù)，切实做好(hǎo)事中(zhōng)事后监管，对违反规(guī)定的(de)企业和会计(jì)师(shī)事务所要依法(fǎ)严肃处理。三是各级财(cái)政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机(jī)构要(yào)加强沟通协调(diào)，健全(quán)完善工作机制(zhì)，密(mì)切协(xié)作，形成合力，认真做(zuò)好(hǎo)贯彻实(shí)施《选聘办法(fǎ)》的(de)各项工作。

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