日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委财管运行(xíng)局、证(zhèng)监会会(huì)计部有关负责人就《国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题(tí)，回答(dá)了(le)记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办(bàn)法》的(de)背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公(gōng)众利益。企业通过规(guī)范的流程、科学的(de)评(píng)价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执(zhí)业质(zhì)量(liàng)高的(de)会计(jì)师事务所，有利(lì)于保(bǎo)证审计(jì)报告的质(zhì)量(liàng)。当(dāng)前，国(guó)有企业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)相关工作尚存(cún)在制度不完善、流程不规范等问题(tí)，制约审计(jì)质(zhì)量的提(tí)高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待(dài)规(guī)范。部(bù)分(fēn)企业选(xuǎn)聘会计师事务所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有(yǒu)发生。个别企(qǐ)业在招标过程中简单(dān)把低价作为选聘的首(shǒu)要(yào)条件，个别会计师事务所以远低(dī)于项目成本为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投入不足，审计质量难以(yǐ)得到有(yǒu)效保证。三是会计师事务所轮换(huàn)政策有待健全完善。各(gè)类国企做法不一，执行尺(chǐ)度不(bù)一，亟需(xū)形成(chéng)统一规范(fàn)的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本、审计风险(xiǎn)之间的合理平(píng)衡。四是审计委员(yuán)会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步(bù)规范财务审计秩序(xù) 促进注册(cè)会(huì)计师行业健康发展的意见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下(xià)简称(chēng)国办发30号文）明确要求推进以质(zhì)量(liàng)为导向的会计(jì)师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实(shí)上(shàng)述要求，保护会计师事务(wù)所(suǒ)和利益相关方的(de)合法权益(yì)，规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进公平竞争，推动(dòng)提升(shēng)审计(jì)质量，财政部会同国务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草(cǎo)发(fā)布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办(bàn)发(fā)30不羡鸳鸯不羡仙下一句，不羡鸳鸯不羡仙,只羡白发苍苍有人牵号文(wén)印发(fā)后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的制(zhì)定工作，开展了针对(duì)性的调查(chá)研究，会同(tóng)国务院国资(zī)委、证监会(huì)起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求(qiú)相(xiāng)关单位意见、组织专家专题研讨(tǎo)基础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所管理办法（征(zhēng)求(qiú)意(yì)见(jiàn)稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意(yì)见，共(gòng)收到书面(miàn)反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)总体认(rèn)为(wèi)，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重点突出、内容全面(miàn)、指(zhǐ)导(dǎo)性强(qiá不羡鸳鸯不羡仙下一句，不羡鸳鸯不羡仙,只羡白发苍苍有人牵ng)、可操作性高，有(yǒu)助于(yú)推进建立以质(zhì)量为(wèi)导(dǎo)向的会计师事务(wù)所选聘机制，有助于规(guī)范(fàn)国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进注册会计师(shī)行业(yè)的公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同(tóng)时，部分(fēn)反馈(kuì)意(yì)见(jiàn)提出了一些具体的(de)修改(gǎi)建议。我们对(duì)所有反馈意见(jiàn)进(jìn)行(xíng)了(le)认真梳理，并(bìng)充(chōng)分吸收采纳。在(zài)反复研(yán)讨、征求相关部门意见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》主要(yào)包含五方面内容：一是总体说明(míng)，主(zhǔ)要(yào)包括制定依据、适用的企业范围(wéi)、适用的选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点(diǎn)流程规范，对(duì)选聘决策机(jī)构、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公开选聘的重点(diǎn)环(huán)节、评(píng)价要素(sù)、质量(liàng)管理水平和(hé)审计费用的分值权重(zhòng)、具体评(píng)分标准、最高限价、审(shěn)计费用浮(fú)动等事(shì)项(xiàng)进(jìn)行规定。三是(shì)会计(jì)师事务所轮(lún)换、项目合伙人和注册会计师(shī)轮换、信息披露等重点(diǎn)事项规范(fàn)。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容看，主要对四(sì)方(fāng)面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性(xìng)竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平(píng)的分(fēn)值(zhí)权重应不(bù)低于40％，审计费(fèi)用报价的分值(zhí)权(quán)重应不高(gāo)于15％。要求将所有会计师(shī)事务所的报价平(píng)均值作为(wèi)选聘基准价，并(bìng)给出了审计费(fèi)用报价得分公(gōng)式。评价要素至少应(yīng)当包括审计费(fèi)用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管(guǎn)理(lǐ)水(shuǐ)平、工作(zuò)方案(àn)、人力及(jí)其他资(zī)源(yuán)配备、信息安全管理(lǐ)、风险承担(dān)能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立(lì)性(xìng)要(yào)求(qiú)。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，国有(yǒu)企业(yè)（含国有控股上市公司(sī)）连续聘用同一会(huì)计(jì)师事(shì)务所的时间不(bù)超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规(guī)定延长至不超过10年(nián)，之后(hòu)须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过(guò)渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企业当前执行的轮换规(guī)定与《选(xuǎn)聘办法》存(cún)在(zài)不一(yī)致、或者没(méi)有规(guī)定的(de)，由履行出资人职(zhí)责的机构统筹安排(pái)，两年(nián)内完成衔接工作。对(duì)于(yú)审(shěn)计项目合伙人和签字注册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了不同情形下的轮(lún)换要求(qiú)和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事(shì)务所承接业务不(bù)受行政区域、行(xíng)业(yè)限制，各类会计师事务所是平等经营主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明(míng)确，设(shè)定的各项(xiàng)标准适用于中国(guó)境内依法成(chéng)立的(de)所有会计(jì)师事务(wù)所，一视同仁。明确(què)要求企业在选聘会计师事(shì)务所过程中，应当(dāng)保障选聘工作公平(píng)、公正进(jìn)行。企(qǐ)业采用公开选聘方(fāng)式的，应当公开(kāi)选聘信(xìn)息、评价要(yào)素和评分标准，保(bǎo)证合理(lǐ)的准备应聘时间，公示选聘结(jié)果(guǒ)。明确要求(qiú)企业不得以不(bù)合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会(huì)计师事务所，不得为(wèi)个别会计师事务所量身(shēn)定制选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四(sì)是压(yā)实审(shěn)计(jì)委员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所的(de)政策(cè)、流程(chéng)及相关(guān)内(nèi)部(bù)控(kòng)制制(zhì)度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标准(zhǔn)、监督(dū)选聘过(guò)程(chéng)、提出拟聘任(rèn)会计师事务所和审(shěn)计费用建议，监督及(jí)评(píng)估会计(jì)师事务所审计(jì)工作(zuò)，定期向董事会提交会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)履职情(qíng)况报告和审计(jì)委员(yuán)会监督(dū)情况报告等。审计委员会(huì)应(yīng)当重点关注的(de)事项包括(kuò)：企业可(kě)能存在不合(hé)理变更会计(jì)师事务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所(suǒ)、审计独立(lì)性(xìng)存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮(lún)换会计师(shī)事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发(fā)30号(hào)文的(de)重(zhòng)要制度安排，各级财(cái)政部门、国有(yǒu)资产监督(dū)管理机构、证券监督管理(lǐ)机构(gòu)应当高度重(zhòng)视(shì)，进一(yī)步增强责任(rèn)意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法》的(de)有(yǒu)效实施(shī)。一是加(jiā)大宣传和指(zhǐ)导力(lì)度，从企业和会(huì)计师(shī)事务所两(liǎng)个层(céng)面做好培训，做好过(guò)渡期衔接工作(zuò)。各地可(kě)结合本地区(qū)实际(jì)情况进(jìn)一步探索(suǒ)选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引(yǐn)，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力度，切(qiè)实(shí)做好事(shì)中事(shì)后监管(guǎn)，对违反(fǎn)规定的企业(yè)和会计师(shī)事务(wù)所要依法严(yán)肃处理。三(sān)是各级财政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机(jī)构(gòu)要加(jiā)强沟通协(xié)调，健全完善工(gōng)作机(jī)制(zhì)，密切协作(zuò)，形成合力(lì)，认真做(zuò)好贯(guàn)彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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