日(rì)前，财(cái)政部会(huì)计司(sī)、国务院国资委(wěi)财管运行局、证监会会计部(bù)有关负(fù)责人就《国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所管(guǎn)理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下(xià)简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者提(tí)问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计(jì)质量关(guān)乎公众利益。企业(yè)通(tōng)过规范(fàn)的流程、科(kē)学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能(néng)力强、执业质量高的会计师事(shì)务所，有利(lì)于保(bǎo)证(zhèng)审计报告的(de)质(zhì)量。当前，国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所相(xiāng)关工作尚存在(zài)制度不完(wán)善、流程(chéng)不规范等问题，制约审计(jì)质量的提高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流(liú)程亟待规范。部分企业选聘会计师(shī)事务所时，未(wèi)明确具体评(píng)分标准。二(èr)是恶(è)性竞争现象仍有发(fā)生(shēng)。个别企业(yè)在招标(biāo)过程(chéng)中(zhōng)简单把低价作为选聘的(de)首要条件(jiàn)，个别会计师事务所以(yǐ)远(yuǎn)低于(yú)项目(mù)成本为(wèi)代价承(chéng)接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审计(jì)资(zī)源投入不足，审计质量难以得到有(yǒu)效(xiào)保(bǎo)证。三是会计师事务所轮换政策有待健全完(wán)善。各类国企做法不一，执行尺(chǐ)度(dù)不(bù)一，亟需(xū)形成统一规(guī)范的轮换制(zhì)度，实现轮换年(nián)限和(hé)审计成本、审计风险(xiǎn)之间的(de)合理(lǐ)平衡(héng)。四是审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会责任有待进一(yī)步(bù)压实。

　　《国务院办公(gōng)厅(tīng)关于(yú)进一步规范财务审计(jì)秩序 促进(jìn)注册会计师行业健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明(míng)确要(yào)求推进(jìn)以质量为(wèi)导(dǎo)向的会计师事(shì)务所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师事务所和利益相关(guān)方的合(hé)法权益，规范国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国(guó)务院(yuàn)国资委、证监会制定印发(fā)了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草(cǎo)发布经历(lì)了(le)哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办(bàn)发(fā)30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了针对性的调查研(yán)究，会同(tóng)国务院国资(zī)委、证监会起草了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财(cái)政部办公厅关(guān)于征求〈国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共(gòng)收到书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内(nèi)容全(quán)面、指导(dǎo)性强、可(kě)操作性高，有(yǒu)助(zhù)于推(tuī)进建立以质量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机(jī)制，有助(zhù)于规(guī)范(fàn)国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所行为，促进注册(cè)会计师行(xíng)业(yè)的公平竞争，提(tí)升审计质量(liàng)。同时(shí)，部分反馈意见提出了一些具体的修改建议(yì)。我(wǒ)们对所有反馈意见进(jìn)行了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求相(xiāng)关部门意见的基础上(shàng)，对征求意见稿(gǎo)作了进一步(bù)修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面内容：一是总体说明，主要包括(kuò)制定依据、适用的企业(yè)范围、适用的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等。二是选聘(pìn)重(zhòng)点流(liú)程(chéng)规范(fàn)，对(duì)选聘决(jué)策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点环节(jié)、评价要素(sù)、质量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水平和审计费(fèi)用(yòng)的(de)分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进(jìn)行规(guī)定。三是会计(jì)师(shī)事(shì)务所轮换、项目(mù)合伙(huǒ)人和注册会(huì)计(jì)师轮(lún)换、信(xìn)息披露等重点事项规范。四是监督检查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从具(jù)体内容看，主(zhǔ)要(yào)对四方面内(nèi)容(róng)进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出(chū)质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理水(shuǐ)平的分值权重应不低于40％，审计(jì)费(fèi)用报价的分值权重应不高于15％。要求(qiú)将所有会计(jì)师事务所的报(bào)价平均值(zhí)作为选聘基准价，并给(gěi)出(chū)了审计(jì)费(fèi)用报价得分(fēn)公式。评价要素至少应当包括审(shěn)计费用报价(jià)、事务所(suǒ)资质条件、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作(zuò)方案、人力及其他资源(yuán)配备(bèi)、信息(xī)安全管理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国(guó)有企业（含(hán)国有控股上(shàng)市公司(sī)）连续聘用同一(yī)会计(jì)师(shī)事务所的时间(jiān)不(bù)超过8年，确有需(xū)要(yào)的，可按规定(dìng)延(yán)长至不超过10年(nián)，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如(rú)果国有企业当前(qián)执行的轮换规定与《选聘办法》存在不(bù)一致、或者池子为什么被封杀没(méi)有规(guī)定(dìng)的，由履行出(chū)资(zī)人(rén)职责(zé)的机构(gòu)统筹安排，两(liǎng)年(nián)内完成衔接工(gōng)作。对于审计项目合伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同(tóng)情形下的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三(sān)是促进公(gōng)平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务(wù)所承接业务不(bù)受行(xíng)政区域、行业限(xiàn)制，各(gè)类会计(jì)师事务所(suǒ)是平等(děng)经(jīng)营主体，依法执(zhí)业受法(fǎ)律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则明(míng)确，设定的(de)各项标准适用于中国境内依法成(chéng)立的所(suǒ)有会计师事务(wù)所(suǒ)，一视(shì)同(tóng)仁(rén)。明(míng)确要求企业(yè)在选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所过(guò)程中(zhōng)，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方(fāng)式的，应(yīng)当公开(kāi)选聘信(xìn)息、评价要素和评分(fēn)标准，保证合理(lǐ)的准备应聘时(shí)间，公示选聘结(jié)果。明确(què)要求企业不得以不(bù)合理的(de)条件限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不(bù)得为个别会(huì)计(jì)师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明(míng)确，审计(jì)委员(yuán)会的职责包括(kuò)：制定选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所的政策(cè)、流程及相(xiāng)关内部(bù)控(kòng)制制度，提议启动(dòng)选聘工作、审(shěn)议选聘文(wén)件(jiàn)、确定评价(jià)要(yào)素和具(jù)体评分(fēn)标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事务所和(hé)审计费用建议，监督(dū)及(jí)评估会计(jì)师(shī)事务所审计工作，定期向(xiàng)董事会提交会计师事务所履职情况(kuàng)报告(gào)和审计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重点关注(zhù)的事项包括：企(qǐ)业可(kě)能(néng)存在不合理变更会(池子为什么被封杀huì)计(jì)师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能力不(bù)足的会计师事务(wù)所、审计独立(lì)性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所(suǒ)和主(zhǔ)要人员(yuán)等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的(de)重要制度安排，各(gè)级财(cái)政部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构应(yīng)当高(gāo)度重视，进一步增(zēng)强(qiáng)责(zé)任意识(shí)，精心组(zǔ)织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一是加大宣(xuān)传和指导力度(dù)，从企业和会计师(shī)事务所两个(gè)层面做好培训，做(zuò)好过渡期(qī)衔接工作。各地可结合本地(dì)区实(shí)际情况进一步探索选聘会计师事务所(suǒ)具体指引(yǐn)，指导企业规(guī)范选聘。二是加大监督检查力度，切实做(zuò)好事中事后监管，对(duì)违(wéi)反规定的企业和会计师事务所要(yào)依法严肃处理。三是(shì)各级(jí)财政(zhèng)部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督(dū)管理机构(gòu)要加强沟通协(xié)调，健全完善工作机制，密切协作(zuò)，形(xíng)成合力，认真做(zuò)好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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