日前，财(cái)政部会计(jì)司、国务院国(guó)资委财管运(yùn)行局、证监(jiān)会会计(jì)部有关负责人就《国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称(chēng)《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了(le)记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的背景是什么(me)？

　　答(dá)：审(shěn)计(jì)质(zhì)量关乎公众利(lì)益。企业通过规范的(de)流程、科(kē)学的评(píng)价(jià)，选聘专业胜(shèng)任能(néng)力强、执业质(zhì)量高(gāo)的会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)，有利于(yú)保证审计报告的质量。当(dāng)前坚持做核酸有无必要，有没有必要做核酸，国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所相关工作尚(shàng)存在制度不完善、流程不规范等问(wèn)题，制约(yuē)审计(jì)质(zhì)量的提(tí)高。一是(shì)会计(jì)师事务所(suǒ)选聘流(liú)程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会(huì)计(jì)师事务所时(shí)，未(wèi)明确具体评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企业在招标(biāo)过程中简(jiǎn)单把(bǎ)低价作为(wèi)选聘(pìn)的(坚持做核酸有无必要，有没有必要做核酸de)首要条件，个别会计师事务所以远低于(yú)项目成本为代价承接业务(wù)，引发恶性竞争(zhēng)，导致审(shěn)计资源投(tóu)入不足，审计质量难以得到有(yǒu)效保证。三是会计师事务所轮换(huàn)政策有待健全(quán)完善。各类(lèi)国企做(zuò)法不(bù)一，执(zhí)行尺度不(bù)一，亟需形成统(tǒng)一规(guī)范的轮换(huàn)制度，实(shí)现(xiàn)轮换年限(xiàn)和(hé)审(shěn)计成本、审计风(fēng)险之间的合理平(píng)衡。四是审计委员会责任(rèn)有待(dài)进一步(bù)压实。

　　《国务院(yuàn)办公(gōng)厅关(guān)于(yú)进(jìn)一步规范(fàn)财务审计秩序 促进注册会计(jì)师行业健康发展的(de)意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下(xià)简称国办发30号文）明(míng)确要求推进以质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上(shàng)述要求，保护会计师事务所和利益相关方的(de)合法权益(yì)，规(guī)范国(guó)有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进公平(píng)竞争，推动提(tí)升审计(jì)质量，财政部会同(tóng)国务院国(guó)资委、证监会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发(fā)后，我们即启动了《选聘(pìn)办(bàn)法》的制定工作，开展了针(zhēn)对性的(de)调查研究，会同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会起(qǐ)草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意见、组(zǔ)织专(zhuān)家专(zhuān)题研(yán)讨基础上，形成(chéng)了征(zhēng)求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部(bù)办公(gōng)厅(tīng)关于征求〈国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理(lǐ)办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突(tū)出、内容全面、指导性强、可(kě)操作(zuò)性高，有助于(yú)推进建立以质(zhì)量为导(dǎo)向的(de)会计师(shī)事务(wù)所选聘机制，有(yǒu)助于(yú)规范国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事务所行为(wèi)，促进注册会计师行业的(de)公平竞争(zhēng)，提升审计质(zhì)量。同时，部分反(fǎn)馈意见(jiàn)提(tí)出了(le)一些具体(tǐ)的修改建议(yì)。我(wǒ)们对所有反馈意见进(jìn)行了认(rèn)真梳(shū)理，并充分吸收采(cǎi)纳(nà)。在反(fǎn)复研讨、征求相(xiāng)关部门(mén)意见(jiàn)的基础上(shàng)，对征求(qiú)意(yì)见稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主(zhǔ)要包(bāo)含五方面内(nèi)容：一是总(zǒng)体说(shuō)明，主要包括(kuò)制定依据、适(shì)用的企业范围、适用的选聘事项等(děng)。二是(shì)选聘重点流程规(guī)范，对(duì)选聘(pìn)决策机(jī)构、选(xuǎn)聘方式、公开(kāi)选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分(fēn)值权(quán)重、具(jù)体评(píng)分标准、最(zuì)高限(xiàn)价、审计费用(yòng)浮动等事项进(jìn)行规定。三是会(huì)计师事务所(suǒ)轮换、项目合(hé)伙人和(hé)注(zhù)册会计师轮换、信息(xī)披(pī)露(lù)等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方面内容进行了(le)规范：

　　一(yī)是遏制恶(è)性竞(jìng)争，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理(lǐ)水平的分值权重(zhòng)应(yīng)不低于40％，审计费用报(bào)价的(de)分值权重应不高于15％。要(yào)求将所有(yǒu)会计(jì)师事务所(suǒ)的报价平均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价得分公(gōng)式。评价(jià)要素(sù)至少应当包括审计费(fèi)用(yòng)报价、事务所资质条(tiáo)件、执业记录(lù)、质(zhì)量管理水平、工(gōng)作方案、人力及(jí)其他资源配备、信(xìn)息安全管理(lǐ)、风(fēng)险承担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国(guó)有控股上市公司(sī)）连续聘用同(tóng)一会(huì)计师事务所(suǒ)的时间不超过8年(nián)，确有需(xū)要(yào)的，可按规定延长至不超过(guò)10年(nián)，之后(hòu)须开展轮换(huàn)。为做(zuò)好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企业当前执(zhí)行的轮换规(guī)定与《选聘办法》存在不(bù)一致、或者(zhě)没有规定(dìng)的，由履(lǚ)行出(chū)资人职责的机构(gòu)统筹安排，两年内完成衔接工(gōng)作(zuò)。对于审计项目合伙人和签(qiān)字注册(cè)会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定(dìng)了不(bù)同情形(xíng)下的轮换要求和冷却期制(zhì)度(dù)。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注册(cè)会(huì)计(jì)师法》等法律规定，会计师(shī)事(shì)务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类会(huì)计师事务所是(shì)平等经营主体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明(míng)确，设定的(de)各项标(biāo)准适(shì)用于(yú)中(zhōng)国境内依(yī)法成(chéng)立的所(suǒ)有会计师事(shì)务所，一视(shì)同仁(rén)。明确要求企业(yè)在选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所过程中，应当(dāng)保障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方(fāng)式的，应当(dāng)公开选聘信息、评价要素和评分标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时间，公示(shì)选聘结果。明确要求企业不得以不合(hé)理的条件限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会计师事务(wù)所，不得为个别会计师事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是(shì)压(yā)实审计(jì)委员(yuán)会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会的职责包括：制定(dìng)选聘会(huì)计师(shī)事务所的政策、流程(chéng)及相关内(nèi)部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要(yào)素和具体(tǐ)评(píng)分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计(jì)费用(yòng)建议(yì)，监(jiān)督及评估会计师事务所审(shěn)计(jì)工作，定期向(xiàng)董事会提交会计师事务所履职情况报(bào)告和审(shěn)计委员(yuán)会监督(dū)情(qíng)况报(bào)告等(děng)。审(shěn)计委员会应当(dāng)重点关注的事项包括：企业可能存在不合理变更(gèng)会计师(shī)事务所(suǒ)的情形、聘任(rèn)胜任(rèn)能力不足的会计师事务(wù)所、审计独立性存疑、审计(jì)费用(yòng)变动较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实(shí)施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》是落实国办(bàn)发30号文(wén)的(de)重要(yào)制度安排，各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督管理机构应(yīng)当高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施(shī)。一是加大宣传和(hé)指导(dǎo)力度，从企业和会计师事务所(suǒ)两个层面做好培(péi)训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地可(kě)结合本地区(qū)实际情(qíng)况进一步探索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是(shì)加大监督检查(chá)力度(dù)，切实做好(hǎo)事中事后监(jiān)管，对违反规定的企业和会计(jì)师事务所要(yào)依法严肃处理(lǐ)。三是(shì)各级财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构要加强沟(gōu)通协调(diào)，健全完善工作机(jī)制，密切协作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘(pìn)办法(fǎ)》的各(gè)项工(gōng)作。

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