日(rì)前，财政部(bù)会计司、国务院国资委(wěi)财管运行局、证监会会(huì)计部有关(guān)负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号适合和合适的区别爱情，适合和合适的区别是什么，以下简(jiǎn)称《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有关问题(tí)，回答(dá)了(le)记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计(jì)质(zhì)量关乎公众(zhòng)利益。企业(yè)通过规范的流程、科学的评(píng)价，选聘专业(yè)胜任能力强、执(zhí)业质(zhì)量高(gāo)的会计(jì)师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所相关工(gōng)作尚存在制(zhì)度(dù)不完(wán)善、流程不规范(fàn)等(děng)问题，制约审计质量的提高。一是会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规(guī)范。部(bù)分(fēn)企业选聘会计师事务(wù)所时，未(wèi)明(míng)确具体评分标准(zhǔn)。二是(shì)恶性竞争现(xiàn)象仍(réng)有发生(shēng)。个别企业在招标过(guò)程中(zhōng)简(jiǎn)单把低价作为选聘的首要(yào)条件，个别会计师事(shì)务所以远低于项目成本为代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投入不足，审计质量难以(yǐ)得到有效(xiào)保证(zhèng)。三是会计师事务所(suǒ)轮换政(zhèng)策有(yǒu)待健全完(wán)善。各(gè)类国企(qǐ)做法不一(yī)，执(zhí)行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规范(fàn)的(de)轮换制(zhì)度，实现(xiàn)轮(lún)换年(nián)限(xiàn)和审计成本、审计风险之间(jiān)的合理平(píng)衡(héng)。四是审(shěn)计委员会责(zé)任(rèn)有待进一步(bù)压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一(yī)步(bù)规(guī)范财务审(shěn)计秩序 促进注册会计师行(xíng)业健(jiàn)康发展(zhǎn)的意(yì)见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师(shī)事务所选聘机(jī)制(zhì)建设。为落实上述要求，保(bǎo)护会计师事务所和利益相关方的合法权益，规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进(jìn)公平竞争，推动提升(shēng)审计质量，财政部会同国务院国(guó)资(zī)委(wěi)、证(zhèng)监会制(zhì)定印发(fā)了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办发30号文印发后，我们即启动了(le)《选聘办法》的制定(dìng)工(gōng)作(zuò)，开展了(le)针对性的调查研(yán)究，会同国(guó)务院国资委、证监(jiān)会起草了《选聘办(bàn)法》讨论(lùn)稿，在(zài)征求相关(guān)单位意见、组织专家专题研(yán)讨基础(chǔ)上(shàng)，形成了征(zhēng)求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们(men)印发(fā)了《财政(zhèng)部办公厅关于征(zhēng)求〈国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所管理办法(fǎ)（征求意见稿(gǎo)）〉意见的(de)函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见(jiàn)，共(gòng)收到书面(miàn)反(fǎn)馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘(pìn)办法》重点突出(chū)、内(nèi)容全(quán)面、指(zhǐ)导性强(qiáng)、可操作性高，有助于(yú)推进(jìn)建立以质量为(wèi)导向的会计师事务所(suǒ)选聘机(jī)制，有助于规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所行为，促进注册(cè)会计师行业的公平(píng)竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意见提出了一些具体的修改建议。我们对(duì)所有反馈意见(jiàn)进行了认真梳(shū)理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求意见稿作了进一步(bù)修(xiū)改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方面内容：一(yī)是总体说明，主要包括制(zhì)定依(yī)据、适(shì)用的(de)企业范围、适用的(de)选(xuǎn)聘事(shì)项等(děng)。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决(jué)策机(jī)构(gòu)、选聘(pìn)方式、公开选聘的重点(diǎn)环(huán)节、评(píng)价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的分值权重、具体(tǐ)评分标准、最(zuì)高限价、审计费(fèi)用(yòng)浮动等(děng)事项进(jìn)行规定。三是会计师事务所轮换、项(xiàng)目(mù)合伙人和注(zhù)册会计师(shī)轮换、信(xìn)息披露等重(zhòng)点(diǎn)事(shì)项规(guī)范。四(sì)是(shì)监督检查。五是(shì)附则。

　　从具(jù)体内容(róng)看，主要(yào)对四方(fāng)面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不(bù)低于40％，审计(jì)费用(yòng)报(bào)价(jià)的分值权(quán)重(zhòng)应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师(shī)事务所的报价平(píng)均值作为选聘基准价，并给出了审(shěn)计(jì)费用报价得分公式。评价要素至少应当包括审计费(fèi)用报价、事务所资质条(tiáo)件、执业记录、质(zhì)量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承(chéng)担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮(lún)换规定(dìng)，强化独立(lì)性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国有控股上市(shì)公司(sī)）连续(xù)聘用(yòng)同一(yī)会计师(shī)事务所的时间不超(chāo)过8年，确(què)有需要的，可按(àn)规(guī)定延(yán)长至不超过10年，之后(hòu)须开展轮(lún)换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定了衔接方式(shì)，如果国有企业(yè)当前执行的(de)轮换规定(dìng)与(yǔ)《选聘办法》存在不(bù)一(yī)致(zhì)、或者没有规(guī)定(dìng)的，由履(lǚ)行出资人职责的机构统筹安(ān)排，两年(nián)内完(wán)成衔接工作。对于审计(jì)项目合伙人和签字注(zhù)册会(huì)计师，《选聘办(bàn)法》规定了(le)不(bù)同(tóng)情形下的轮换要(yào)求和(hé)冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注(zhù)册会计师法(fǎ)》等法律规定，会计(jì)师事(shì)务所承(chéng)接业务不受行(xíng)政区域、行业限制，各类(lèi)会计师事(shì)务(wù)所是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规(guī)则明确，设定的各项标准适(shì)用(yòng)于中国境内依(yī)法成立(lì)的所有会计师事务所，一视同(tóng)仁。明(míng)确(què)要(yào)求(qiú)企业在选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所过程中，应当保障选聘工适合和合适的区别爱情，适合和合适的区别是什么作公(gōng)平(píng)、公(gōng)正进(jìn)行(xíng)。企业采用公开选聘方式(shì)的(de)，应当公(gōng)开选聘(pìn)信息、评价要(yào)素和(hé)评分标(biāo)准，保证合(hé)理的准备(bèi)应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企业(yè)不得以不合理的条件(jiàn)限(xiàn)制或者排(pái)斥潜在拟应(yīng)聘会计(jì)师事务(wù)所，不(bù)得(dé)为个别会计(jì)师(shī)事务(wù)所量(liàng)身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明(míng)确，审(shěn)计委员会的职责包括(kuò)：制(zhì)定选聘会(huì)计师(shī)事务所的政(zhèng)策、流(liú)程(chéng)及相(xiāng)关内部控制制度，提议(yì)启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定评价(jià)要素和具体评分标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任(rèn)会计师事务所和审计费用(yòng)建议，监(jiān)督及评估(gū)会计师事务所审计工作，定期向董事会(huì)提交会计师事务所履职情况(kuàng)报告和审计委员会监督情况(kuàng)报告(gào)等。审(shěn)计委(wěi)员会应当(dāng)重点关注的事项包括：企业(yè)可能存在不合(hé)理(lǐ)变更会计师事务所的情形、聘任胜任能(néng)力(lì)不足的会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费用变(biàn)动较(jiào)大、轮换会计师(shī)事务所和主要(yào)人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文的重要制度安排，各级财政部(bù)门、国有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机构(gòu)应当高度重视，进(jìn)一步增强(qiáng)责任(rèn)意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确(què)保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和会计(jì)师事务所两个层面做好培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各地(dì)可结合(hé)本地区实际情(qíng)况进(jìn)一步探索(suǒ)选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)具(jù)体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大(dà)监督(dū)检查力度，切实(shí)做(zuò)好事中事后(hòu)监管，对(duì)违反(fǎn)规定的(de)企业和会计师(shī)事务所要依(yī)法严肃处理。三是各(gè)级(jí)财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构(gòu)、证券(quàn)监(jiān)督(dū)管理机构要加(jiā)强(qiáng)沟通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协作(zuò)，形(xíng)成合力，认(rèn)真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项工作。

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