日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委财(cái)管运行局、证监会会计部(bù)有关(guān)负责人就(jiù)《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有(yǒu)关问(wèn)题(tí)，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的(de)背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益(yì)。企业通过(guò)规范(fàn)的流程、科学的(de)评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计(jì)师事务所，有利于保证审(shěn)计报告的质量。当前，国有(yǒu)企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所相关工作尚存在制度(dù)不完善、流(liú)程不规范(fàn)等问题，制约审计(jì)质量的提(tí)高。一是会(huì)计(jì)师事务所选聘(pìn)流程亟待(dài)规范。部分企业选聘会(huì)计师事务所时，未明确(què)具体(tǐ)评分标准。二是恶(è)性竞争现(xiàn)象(xiàng)仍有发(fā)生。个别企业在招标(biāo)过程(chéng)中简单把低价作(zuò)为选聘(pìn)的首要条(tiáo)件，个别会(huì)计师(shī)事务所以远低于项目成本(běn)为代价(jià)承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得(dé)到有效(xiào)保证(zhèng)。三是会计师事务所(suǒ)轮(lún)换政策有待健(jiàn)全完(wán)善。各(gè)类国企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需(xū)形(xíng)成统一规(guī)范的轮换制度，实现轮换世界上有鬼吗真实答案，世界上有没有鬼年限和审计成本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅(tīng)关于进一(yī)步规范财(cái)务审计秩序 促进注册(cè)会计师行业健康发展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确(què)要求推进以(yǐ)质量(liàng)为导向的(de)会计师(shī)事(shì)务所选聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保护会(huì)计师事务所和利益相关方的合法权益，规范国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所行为，促进公平(píng)竞争，推(tuī)动提(tí)升审(shěn)计质(zhì)量，财政部会同(tóng)国(guó)务院国资委、证(zhèng)监会制定印发了(le)《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起(qǐ)草(cǎo)发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办(bàn)发30号(hào)文印发(fā)后，我们即启动了(le)《选(xuǎn)聘办法》的制定(dìng)工作(zuò)，开展了针对性的调(diào)查(chá)研究，会同国务院国(guó)资委、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求(qiú)相(xiāng)关单位意(yì)见(jiàn)、组织专家专题研讨(tǎo)基(jī)础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财(cái)政部办公厅(tīng)关于征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见(jiàn)的(de)函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会(huì)公众(zhòng)征求意见，共收到书面反馈(kuì)65份，合(hé)计反馈意见319条(tiáo)。反馈(kuì)意见总体(tǐ)认为，《选聘(pìn)办法》重(zhòng)点突出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以质量(liàng)为(wèi)导向的会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)选聘机制，有助于(yú)规范国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所行为，促(cù)进注(zhù)册会计师行业(yè)的(de)公平(píng)竞争，提升审(shěn)计质量。同时(shí)，部(bù)分反馈意见提出(chū)了一些具体的修(xiū)改建议(yì)。我们(men)对所(suǒ)有反馈意见进(jìn)行了认真梳理(lǐ)，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求相关部(bù)门意见的基础上，对征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)稿作了(le)进(jìn)一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主(zhǔ)要包含五方面内容：一(yī)是(shì)总(zǒng)体说(shuō)明，主要包括制定(dìng)依据(jù)、适用的企业(yè)范围、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等(děng)。二(èr)是选(xuǎn)聘重点流程(chéng)规范，对选(xuǎn)聘决策(cè)机(jī)构、选聘(pìn)方式、公开选聘(pìn)的(de)重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具(jù)体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是(shì)会计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师(shī)轮换、信(xìn)息披露等重点(diǎn)事项规范。四是监督检查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要(yào)对四方面(miàn)内容进(jìn)行了(le)规范：

　　一是(shì)遏制恶性(xìng)竞争(zhēng)，突(tū)出(chū)质(zhì)量导向。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，质(zhì)量管理(lǐ)水平(píng)的分值权重应不(bù)低于(yú)40％，审计费(fèi)用报价的分值(zhí)权重应不高于15％。要(yào)求(qiú)将所有(yǒu)会计师事(shì)务所的报价平均值(zhí)作为选(xuǎn)聘基准价，并(bìng)给出(chū)了审(shěn)计费用报价得分公式。评价(jià)要素至少应(yīng)当包括审计费用报价、事(shì)务所资质条(tiáo)件、执(zhí)业记录(lù)、质(zhì)量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安(ān)全管理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独(dú)立性要求。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定，国有企业（含国有控股上市公司(sī)）连(lián)续(xù)聘(pìn)用(yòng)同一会(huì)计师事务所的(de)时间不超过8年，确有需要的(de)，可(kě)按规定延长至不(bù)超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔(xián)接方式(shì)，如(rú)果国(guó)有企业当(dāng)前执行的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在(zài)不(bù)一致、或者没(méi)有规定的，由履行出资人职责的机构统筹(chóu)安排，两(liǎng)年(nián)内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和(hé)签字注册会计师(shī)，《选聘办法》规(guī)定了不同情形下的轮(lún)换要求和冷却(què)期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册会计师(shī)法》等法(fǎ)律规定，会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)承接业务不(bù)受行(xíng)政区域、行业限制，各类会计师(shī)事务所是平等经营(yíng)主体，依法执业受法律保护(hù)。《选聘(pìn)办法》指(zhǐ)标公(gōng)开、规则明确(què)，设定(dìng)的各(gè)项标准适用于中国境内依(yī)法(fǎ)成立的所(suǒ)有会(huì)计师(shī)事务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在(zài)选聘会计(jì)师事务(wù)所过(guò)程中(zhōng)，应(yīng)当保障选聘工作公平(píng)、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘(pìn)方(fāng)式的(de)，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的(de)准备应聘时间，公示选聘结果。明确(què)要求企业不(bù)得以(yǐ)不合理的(de)条件限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会(huì)计师事(shì)务所，不得为个别会计师事务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会(huì)的职责包括：制(zhì)定选聘会计(jì)师事务(w世界上有鬼吗真实答案，世界上有没有鬼ù)所的政策、流程及(jí)相关内部控制制度，提议(yì)启(qǐ)动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和(hé)具(jù)体(tǐ)评分标(biāo)准(zhǔn)、监督(dū)选(xuǎn)聘过程、提出(chū)拟聘任会计师事务所和审(shěn)计费用建议，监督及(jí)评估(gū)会计师事(shì)务所(suǒ)审计(jì)工作，定期向董事会提交会计师(shī)事务所履职情况报告(gào)和审计委员会(huì)监(jiān)督(dū)情况报告等(děng)。审计委员(yuán)会应当重点(diǎn)关注的事项包括(kuò)：企业(yè)可能存在不合理(lǐ)变(biàn)更(gèng)会计师事(shì)务所(suǒ)的情形(xíng)、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师事务所(suǒ)、审计(jì)独(dú)立(lì)性(xìng)存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮(lún)换(huàn)会(huì)计师事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度(dù)安排，各级财政部(bù)门(mén)、国有资产监督(dū)管理机(jī)构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机构(gòu)应当(dāng)高度(dù)重视(shì)，进(jìn)一步增强责任意识，精(jīng)心组织(zhī)，周(zhōu)密(mì)部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实(shí)施。一(yī)是加(jiā)大宣传和指导力度，从企业和会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)两个层面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情况进(jìn)一步(bù)探索选聘会计师事(shì)务所具体指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是(shì)加(jiā)大(dà)监督检查力度(dù)，切实做好事中事后监管，对违反规定(dìng)的企业和会计师事务所要(yào)依法严肃(sù)处理。三(sān)是各级(jí)财政部(bù)门、国有资(zī)产监(jiān)督管理机(jī)构、证券监督(dū)管理机构(gòu)要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作(zuò)，形成合力(lì)，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办(bàn)法》的各(gè)项工作。

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