日前(qián)，财(cái)政部会计司、国务院国资委财管运(yùn)行局(jú)、证监会会(huì)计部(bù)有关负责人就《国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者提问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是什么(me)？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利(lì)益。企业通过规范的流程、科学的评(píng)价，选聘(pìn)专业(yè)胜任能力强(qiáng)、执业质量高的会计师事(shì)务(wù)所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务(wù)所相(xiāng)关工作尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制(zhì)约审计质量的(de)提高。一(yī)是会计师事务所选聘流程(chéng)亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所时，未明(míng)确具(jù)体评分标准。二(èr)是恶性竞争(zhēng)现(xiàn)象仍有发生。个别企业在招标过程中简单(dān)把低(dī)价作为选聘的首要条件，个(gè)别会计师事务所以远低于项目成本为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致(zhì)审计资源投入不足(zú)，审计质(zhì)量难以得(dé)到有效保证。三是会计师事(shì)务所轮换政策有待健全完善。各类(lèi)国企做法不一，执行尺度不一(yī)，亟需(xū)形成统一规范(fàn)的轮(lún)换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理(lǐ)平衡。四是审计(jì)委员会(huì)责任有待(dài)进一步压(yā)实。

　　《国(guó)务院办公厅(tīng)关于进一(yī)步规范财(cái)务审计秩序 促进注(zhù)册会(huì)计师行(xíng)业(yè)健(jiàn)康(kāng)发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发(fā)30号文）明确要求推进以(yǐ)质量为导向的会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘机制建设(shè)。为落(luò)实上述(shù)要(yào)求(qiú)，保护会计师事务所和利益相(xiāng)关(guān)方的合法权(quán)益(yì)，规范国有企(qǐ)业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所行(xíng)为(wèi)，促进公平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财政部会同国务院国资委(wěi)、证监会(huì)制定印(yìn)发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布(bù)经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印(yìn)发(fā)后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展(zhǎn)了针对(duì)性的调(diào)查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨(tǎo)论稿，在(zài)征(zhēng)求相(xiāng)关(guān)单(dān)位意见、组织专家专(zhuān)题研讨(tǎo)基础上(shàng)，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印(yìn)发了《财政部办公厅关(guān)于征求〈国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所管(guǎn)理办(bàn)法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的(de)函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共收到(dào)书(shū)面(miàn)反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容(róng)全面、指导性强、可操作性(xìng)高，有(yǒu)助于推(tuī)进(jìn)建立以质量(liàng)为导向的(de)会计师事务所选聘机制，有助于规(guī)范国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审计(jì)质量(liàng)。同时，部(bù)分(fēn)反馈意见提出(chū)了一些具体的(de)修改建议。我们对所(suǒ)有反馈意见进行了认真(zhēn)梳(shū)理，95311怎么转人工服务，95311怎么转人工服务直接通并充分(fēn)吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求相关部门(mén)意见的基础上，对征求(qiú)意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总体说明，主要(yào)包括制定依据、适用的(de)企业(yè)范围、适(shì)用的(de)选聘事项等。二是选聘重点流程规(guī)范，对选(xuǎn)聘(pìn)决策机构(gòu)、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点环节、评价要素、质(zhì)量(liàng)管理水平和审计费用的分值权重、具体评分标准、最(zuì)高限(xiàn)价、审计(jì)费用浮动等事项进行规定。三(sān)是会(huì)计师事务所轮(lún)换(huàn)、项目合伙人(rén)和注册(cè)会(huì)计师(shī)轮换、信息披露等重点事项规范。四是监(jiān)督(dū)检查(chá)。五是(shì)附则。

　　从具体内容看(kàn)，主(zhǔ)要对四方面内容进(jìn)行了规(guī)范(fàn)：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管(guǎn)理水平的分值权(quán)重应不低于(yú)40％，审计(jì)费用报(bào)价的(de)分(fēn)值(zhí)权重应(yīng)不高于(yú)15％。要求将(jiāng)所有会计师事(shì)务所的报价(jià)平均值作为选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给出了审(shěn)计费用报价得(dé)分(fēn)公式。评价(jià)要素至少(shǎo)应当包(bāo)括(kuò)审计费用(yòng)报价(jià)、事务所资质条(tiáo)件、执业(yè)记录、质(zhì)量管理水平、工作方案、人力及(jí)其他资源(yuán)配备、信息安全管理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强(qiáng)化独立性要(yào)求。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，国有企业(yè)（含国(guó)有控股上市(shì)公司）连续聘用同(tóng)一会(huì)计师事务所的时间(jiān)不(bù)超过(guò)8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延(yán)长至(zhì)不超过10年(nián)，之后须(xū)开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式，如(rú)果(guǒ)国有企业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在不一致(zhì)、或者没有规定的(de)，由履行出资人(rén)职责的机(jī)构统筹(chóu)安排，两年内完成衔(xián)接工作(zuò)。对(duì)于审计项目合伙(huǒ)人和签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的(de)轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进(jìn)公(gōng)平竞争。根(gēn)据《注(zhù)册会(huì)计(jì)师法》等法(fǎ)律规定，会计师事务所(suǒ)承接业(yè)务(wù)不(bù)受行(xíng)政区域、行业限(xiàn)制，各类95311怎么转人工服务，95311怎么转人工服务直接通(lèi)会(huì)计师(shī)事务所是平等(děng)经营主(zhǔ)体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指(zhǐ)标公开(kāi)、规则明确，设定的各项(xiàng)标准适(shì)用于(yú)中(zhōng)国境内依法(fǎ)成立的所(suǒ)有会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)，一视同仁。明确(què)要求企业在选聘会计(jì)师事务所过程(chéng)中，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业(yè)采用(yòng)公开选聘方式的，应当公开选聘(pìn)信息、评价要(yào)素和评分标准，保证合理(lǐ)的准备(bèi)应聘时(shí)间，公示选聘(pìn)结果。明确(què)要求企业不(bù)得以不(bù)合(hé)理的条件(jiàn)限制或(huò)者(zhě)排斥潜(qián)在拟(nǐ)应聘会(huì)计师事务所，不得(dé)为个(gè)别会计师事务所(suǒ)量(liàng)身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员(yuán)会的职责包括(kuò)：制定(dìng)选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所的政策(cè)、流程及相(xiāng)关内部控(kòng)制制度，提议启(qǐ)动选聘工(gōng)作、审议选(xuǎn)聘文(wén)件、确(què)定评价要素和具(jù)体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事(shì)务(wù)所和审计费用建议，监(jiān)督(dū)及(jí)评估会计师(shī)事(shì)务(wù)所审计工作，定期(qī)向(xiàng)董事会提交会计师事务所(suǒ)履职情况报告和审(shěn)计委员(yuán)会监督情况报告等。审(shěn)计委员会应当(dāng)重点关注的事项包括(kuò)：企业可(kě)能(néng)存在不合理变更会计师事(shì)务所的情形、聘(pìn)任胜任(rèn)能力不(bù)足(zú)的会(huì)计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审(shěn)计(jì)费用变动较大、轮换(huàn)会计(jì)师事(shì)务所和主(zhǔ)要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实(shí)国办发30号(hào)文的重要制(zhì)度安排，各级(jí)财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一步增强责(zé)任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实(shí)施(shī)。一是(shì)加大(dà)宣传和指导力度，从企业(yè)和会计师(shī)事务所两个层面(miàn)做好培训，做(zuò)好过(guò)渡期衔接(jiē)工(gōng)作。各地(dì)可结合本地区实(shí)际情况进一步探索选聘会计(jì)师事(shì)务所具(jù)体指引，指导企业规(guī)范(fàn)选聘。二是加(jiā)大监(jiān)督检查力度，切(qiè)实做(zuò)好事中事后监管，对违反规定的企业和会计师事务所要依(yī)法严肃(sù)处理。三是(shì)各级财政(zhèng)部门、国(guó)有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构要(yào)加(jiā)强(qiáng)沟(gōu)通协调，健全完善工作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯(guàn)彻(chè)实施(shī)《选聘办法(fǎ)》的各项(xiàng)工作(zuò)。

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