日前，财(cái)政部会计司、国务院国资(zī)委财(cái)管运行(xíng)局、证监会会计部有关负(fù)责(zé)人(rén)就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的(de)背景是(shì)什么？

　　答：审(shěn)计质量(liàng)关乎(hū)公众利益。企业通过规范的流程(chéng)、科学的评(píng)价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质量高的会计师事务所，有利于保(bǎo)证审计报告的质量。当(dāng)前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务所相关工作尚存在制度不完善(shàn)、流程不规范等问题，制(zhì)约(yuē)审计质量的提高。一是会计(jì)师(shī)事务(wù)所选聘流程(chéng)亟待规(guī)范(fàn)。部分企业选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所时，未(wèi)明确具体评分(fēn)标准。二是恶性竞争现(xi酒精灯火焰温度是多少度，酒精灯火焰温度范围àn)象仍有发生。个别(bié)企(qǐ)业在招(zhāo)标过(guò)程中简单把低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个别会(huì)计师(shī)事务所以(yǐ)远低于项目成本为(wèi)代价承接(jiē)业务，引发(fā)恶性竞争，导致(zhì)审计资源投入不足，审(shěn)计质量(liàng)难以得到有效保证。三是会计师(shī)事务所轮换政策有待健全完善。各类国(guó)企做(zuò)法不一，执行尺(chǐ)度(dù)不一，亟需(xū)形成(chéng)统一(yī)规范的轮换制度，实现轮换年限(xiàn)和审(shěn)计成(chéng)本、审(shěn)计风险之间的合(hé)理平(píng)衡。四是审计(jì)委员(yuán)会责任有待(dài)进(jìn)一(yī)步(bù)压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册(cè)会计师行(xíng)业(yè)健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明(míng)确(què)要求推进以质量为(wèi)导向(xiàng)的会计师(shī)事务所(suǒ)选聘机制建设(shè)。为落实上(shàng)述(shù)要求，保护会计师事务所和(hé)利益相(xiāng)关(guān)方(fāng)的合法权益(yì)，规范国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计(jì)师事(shì)务所行为，促进公平竞争，推动(dòng)提升审计质量，财政部会(huì)同国务院国资(zī)委、证(zhèng)监会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办(bàn)发(fā)30号文印发后，我们(men)即(jí)启动(dòng)了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展(zhǎn)了针对性(xìng)的调查研究，会同国务院国(guó)资委(wěi)、证(zhèng)监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相(xiāng)关单位意(yì)见(jiàn)、组织专(zhuān)家专题研讨基(jī)础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们印(yìn)发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)管理办(bàn)法(fǎ)（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见，共收(shōu)到(dào)书(shū)面反(fǎn)馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内(nèi)容全(quán)面(miàn)、指导(dǎo)性(xìng)强、可操作性高，有(yǒu)助于推进建立(lì)以质量为导向的(de)会计师事务所选聘机制(zhì)，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进注册会计师行(xíng)业的(de)公(gōng)平(píng)竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部(bù)分反馈意见提出了一(yī)些具体(tǐ)的修改建议。我(wǒ)们对所有反馈意见(jiàn)进行(xíng)了认真(zhēn)梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征(zhēng)求(qiú)意见稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》的主要(yào)内容(róng)是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总(zǒng)体说明(míng)，主(zhǔ)要包括制定(dìng)依(yī)据、适(shì)用(yòng)的企业范围、适用的(de)选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对(duì)选聘(pìn)决策机构、选聘方式(shì)、公(gōng)开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具体评(píng)分标准(zhǔn)、最高限(xiàn)价、审(shěn)计(jì)费用浮动等事(shì)项进行(xíng)规定。三(sān)是会计(jì)师事务所(suǒ)轮换(huàn)、项(xiàng)目合伙(huǒ)人(rén)和注册会(huì)计师(shī)轮换、信息披露等(děng)重点(diǎn)事项规范。四是监督检查。五(wǔ)是附(fù)则。

　　从具体内(nèi)容看，主(zhǔ)要对四方面内容进行了规(guī)范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争(zhēng)，突(tū)出质量导向。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规(guī)定，质量管理(lǐ)水(shuǐ)平的分值权重应不低于(yú)40％，审计费用报价的分值(zhí)权重应(yīng)不高于(yú)15％。要求将(jiāng)所有(yǒu)会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)的报价(jià)平均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价得(dé)分(fēn)公(gōng)式。评价要素至少应(yīng)当包括审计费用报价、事务所资(zī)质条件、执业记(jì)录、质量管理(lǐ)水平(píng)、工作方案(àn)、人力(lì)及其他资(zī)源配备、信息(xī)安全管理、风险承担(dān)能(néng)力水平等。

　　二是完善轮(lún)换规(guī)定，强化独立性要(yào)求(qiú)。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，国(guó)有(yǒu)企业(yè)（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘(pìn)用同一会计师事务所的时间(jiān)不超(chāo)过8年，确有需(xū)要的(de)，可按规定延长至不超过10年，之(zhī)后须开(kāi)展轮(lún)换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了衔接方式，如果国(guó)有企业当前执(zhí)行的轮(lún)换规定与《选聘办(bàn)法》存(cún)在不一(yī)致、或(酒精灯火焰温度是多少度，酒精灯火焰温度范围huò)者没有规定的，由履行(xíng)出(chū)资人职责的(de)机构统筹安排，两年内(nèi)完成(chéng)衔接工(gōng)作。对于审计(jì)项目合伙人和(hé)签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形下(xià)的轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根(gēn)据(jù)《注册会计师(shī)法》等法律规定，会(huì)计师(shī)事务所承接(jiē)业务不(bù)受行(xíng)政区域、行业(yè)限(xiàn)制，各类会(huì)计(jì)师事务(wù)所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则明(míng)确，设(shè)定的各项标准适用于中国(guó)境内依法成立的(de)所有(yǒu)会计师(shī)事务所，一视(shì)同仁。明确要求(qiú)企业在选聘会计师事务(wù)所过程中，应(yīng)当(dāng)保障(zhàng)选聘工作公平、公正进行。企业采用公开(kāi)选聘方式(shì)的，应当(dāng)公(gōng)开选聘信息、评(píng)价要素和评分标(biāo)准，保证(zhèng)合理(lǐ)的准备应(yīng)聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确(què)要求企业不得以不合理的条件限制或者(zhě)排(pái)斥潜在拟应聘会计师事务所，不得(dé)为个别会计师(shī)事务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策(cè)、流(liú)程及相关(guān)内部控制制度，提议启动选聘工作、审议(yì)选聘文件、确(què)定评价要素和具体评分标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计(jì)师事务所和审计费用建议，监督及评估会计师事务所审计工作，定期向董(dǒng)事(shì)会(huì)提交(jiāo)会计(jì)师事务所履职情况报告和审计委员会监督情况(kuàng)报(bào)告等(děng)。审(shěn)计委员会应当重点关注的事项包括：企业可能(néng)存在不合理变(biàn)更会计师事(shì)务(wù)所的情(qíng)形、聘任胜任能力不足(zú)的会计师事务所(suǒ)、审计独(dú)立性存疑、审计费(fèi)用变动较大(dà)、轮换会(huì)计师事务所(suǒ)和(hé)主(zhǔ)要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发(fā)30号文(wén)的重要制度安(ān)排，各级财政部门、国有资(zī)产监(jiān)督管理机构、证券监督(dū)管理机构应当(dāng)高度重视，进一(yī)步(bù)增强责任意识，精心组织，周密(mì)部(bù)署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施(shī)。一是加大(dà)宣传和指导(dǎo)力(lì)度，从企业和会计师事务所两个层(céng)面做好培训，做好过(guò)渡期衔接(jiē)工作。各地(dì)可结合本地区实际情况进一步探索(suǒ)选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)具(jù)体指引，指导(dǎo)企业规(guī)范(fàn)选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力(lì)度(dù)，切实做好事(shì)中(zhōng)事后监管，对违反(fǎn)规定(dìng)的企业和会计师事务所(suǒ)要(yào)依(yī)法严(yán)肃(sù)处(chù)理。三是(shì)各级(jí酒精灯火焰温度是多少度，酒精灯火焰温度范围)财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构要加(jiā)强沟通(tōng)协(xié)调，健全(quán)完善工作机制，密切(qiè)协作，形成合力，认(rèn)真(zhēn)做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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