日前，财政部会计司、国(guó)务(wù)院国资委财管运行局、证监会会计(jì)部有关(guān)负责(zé)人就《国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益。企业通过(guò)规范的(de)流程、科学(xué)的评(píng)价，选聘专业胜任(rèn)能(néng)力强、执业质量(liàng)高的会计师事务所，有利于保证(zhèng)审计报(bào)告的质量。当(dāng)前，国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所相(xiāng)关(guān)工作尚(shàng)存在制度不完善(shàn)、流程不规范等(děng)问题，制约审计质量的提高(gāo)。一是(shì)会计师事(shì)务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所时，未(wèi)明确具体(tǐ)评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简(jiǎn)单(dān)把(bǎ)低价作为(wèi)选聘的首要条件，个别会计师事(shì)务所以远低于项目成(chéng)本为代价承接(jiē)业务，引发恶性(xìng)竞争(zhēng)，导致审计资(zī)源投入不足(zú)，审(shěn)计质量难(nán)以(yǐ)得到有效保证。三是会计师事务所轮换政策有待(dài)健全完善。各类(lèi)国(guó)企做法不(bù)一，执行(xíng)尺度不(bù)一，亟需形成统一规范的轮(lún)换制度，实现轮(lún)换年限和审计(jì)成本(běn)、审计风险之间的合理平衡(héng)。四是审计委员(yuán)会责任有待(dài)进(jìn)一步(bù)压实。

　　《国务院办公(gōng)厅(tīng)关(guān)于进一步规范财务审(shěn)计秩序 促进注册会计(jì)师行业健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办(bàn)发(fā)30号(hào)文）明确要求推进以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制建设(shè)。为落实上述要求，保护(hù)会计师(shī)事务所和利益相关方(fāng)的(de)合法权益，规范国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促(cù)进公(gōng)平竞争，推动提(tí)升(shēng)审计质(zhì)量(liàng)，财政部会同国务院国资委(wěi)、证监会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号文印发(fā)后，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性的调查研究，会同国务院国(guó)资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求(qiú)相关单位(wèi)意见、组(zǔ)织专家(jiā)专(zhuān)题研讨(tǎo)基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合(hé)计反(fǎn)馈意见319条。反(fǎn)馈意(yì)见总体认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》重(zhòng)点突出、内容全面、指导(dǎo)性强(qiáng)、可(kě)操作(zuò)性高，有助于推进建立以质量为导向的会计师事务所选聘机(jī)制，有助(zhù)于规范(fàn)国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所行为，促进注册(cè)会(huì)计师行业的(de)公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时(shí)，部分反(fǎn)馈(kuì)意见提出了一些具体的修改建议。我们对所有(yǒu)反馈意见进行了(le)认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求相关(guān)部(bù)门意见的基础上，对(duì)征(zhēng)求意见稿作了(le)进一步修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主要包含五(wǔ)方面内(nèi)容：一是总体说(shuō)明，主要包括制定依(yī)据、适用(yòng)的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘(pìn)决策(cè)机构(gòu)、选聘(pìn)方式、公开选聘的重(zhòng)点(diǎn)环(huán)节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和(hé)审(shěn)计(jì)费用的分值权重、具(jù)体评分标准、最高限价、审计费用(yòng)浮动等事(shì)项进行规(guī)定。三是会计师(shī)事务所轮换(huàn)、项目合(hé)伙(huǒ)人(rén)和注(zhù)册会计师轮换、信息披露(lù)等(děng)重点事项规(guī)范。四是(shì)监督检查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四方面内容进行了(le)规(guī)范：

　　一(yī)是遏(è)制恶(è)性竞争，突出(chū)质量(liàng)导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理(lǐ)水平的分值(zhí)权重应不(bù)低于40％，审计(jì)费用报价的分(fēn)值(zhí)权重应不高于15％。要(yào)求将所有会计师(shī)事务所的报价平(píng)均值作(zuò)为(wèi)选(xuǎn)聘基准价，并给出(chū)了审计费用报价得(dé)分公式。评价要(yào)素(sù)至少应当包括审计费用(yòng)报价、事务所资(zī)质(zhì)条件、执业记录、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平、工作(zuò)方案、人力及其(qí)他(tā)资源配备、信息安(ān)全(quán)管理、风险承担能力(lì)水平(píng)等(děng)。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有(yǒu)控(kòng)股上市公司）连续聘(pìn)用(yòng)同(tóng)一会计师事务所(suǒ)的时间不(bù)超过8年，确有需要的，可按规定延长(zhǎng)至不(bù)超(chāo)过10年，之后(hòu)须开展轮换(huàn)。为(wèi)做(zuò)好(hǎo)平稳(wěn)过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式，如果国(guó)有企业(yè)当前执行的轮(lún)换规定与(yǔ)《选聘办(bàn)法(fǎ)》存在(zài)不一致(zhì)、或者没有规定的，由履行出资(zī)人职责(zé)的机(jī)构统筹安排，两年(nián)内完成衔接工(gōng)作。对于审计项(xiàng)目合伙人和(hé)签字注册(cè)会(huì)计师，《选聘办法》规(guī)定了不(bù)同情形下的轮换(huàn)要(yào)求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注(zhù)册会计(jì)师(shī)法》等(děng)法律规定，会计师事务所承接业(yè)务(wù)不受行政区域、行业限制，各类会(huì)计师事(shì)务所是(shì)平等(děn三公分是多少厘米 三公分是多少毫米g)经营主(zhǔ)体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公(gōng)开、规则明确，设定(dìng)的各项(xiàng)标准适(shì)用于中国境内依法成立的(de)所有会计师事务所，一(yī)视同(tóng)仁。明确要求企业在选聘会计师事务(wù)所过程(chéng)中，应当保障选聘工作(zuò)公平、公正进(jìn)行。企业采用(yòng)公开选(xuǎn)聘方式的，应当(dāng)公(gōng)开选(xuǎn)聘(pìn)信息、评价要素和评分(fēn)标准，保(bǎo)证(zhèng)合(hé)理的准备应聘(pìn)时间，公示选聘结(jié)果。明确要求企业不(bù)得以(yǐ)不合理的(de)条件限制(zhì)或(huò)者排斥潜在(zài)拟应聘会计(jì)师事务所，不得为个(gè)别(bié)会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委(wěi)员会(huì)责(zé)任。《选聘办法》明(míng)确，审(shěn)计委员会(huì)的职责包括：制(zhì)定选聘会计师事务所的政策、流程及相(xiāng)关(guān)内部控(kòng)制制度，提议启(qǐ)动(dòng)选聘工(gōng)作、审(shěn)议选(xuǎn)聘(pìn)文件(jiàn)、确定评(píng)价要素(sù)和具体评分标(biāo)准(zhǔn)、监督(dū)选聘过(guò)程(chéng)、提(tí)出拟聘任会(huì)计师事务(wù)所和审(shěn)计费用(yòng)建(jiàn)议，监督及评估(gū)会计师事务所(suǒ)审计工作，定(dìng)期向董事会提交会计师事务所履职(zhí)情况(kuàng)报告和审计委员会监督情(qíng)况报(bào)告等(děng)。审计(jì)委员会应(yīng)当重点关注的(de)事项(xiàng)包括：企(qǐ)业可能存在不合理变更会计师事务所的情形、聘任(rèn)胜任(rèn)能力不足(zú)的会计师事务所、审计独(d三公分是多少厘米 三公分是多少毫米ú)立性存疑(yí)、审(shěn)计费用(yòng)变动较大(dà)、轮换会计师事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何(hé)做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国(guó)办发30号文的重要制度(dù)安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构(gòu)、证券监督管理机构应当高度重视(shì)，进一步(bù)增强责任意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大宣(xuān)传和指导力(lì)度，从企业和会计师(shī)事务(wù)所两个层(céng)面做好培训，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地可结合本(běn)地区(qū)实际情(qíng)况(kuàng)进(jìn)一步(bù)探索选聘会(huì)计师事(shì)务所具(jù)体(tǐ)指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做好(hǎo)事(shì)中事后监管，对违反规(guī)定(dìng)的企业和(hé)会计师事务(wù)所要依法严肃处理。三是各(gè)级财政部门、国有资(zī)产监(jiān)督(dū)管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督(dū)管理机构要(yào)加强沟通协调，健全完善(shàn)工作机制(zhì)，密切协作，形成(chéng)合力，认(rèn)真(zhēn)做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项工作(zu三公分是多少厘米 三公分是多少毫米ò)。

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