日前，财政(zhèng)部会(huì)计司、国务院(yuàn)国资委(wěi)财管运行局、证监会会(huì)计部有关(guān)负(fù)责(zé)人(rén)就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回(huí)答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益(yì)。企(qǐ)业通过规范的流程(chéng)、科学的评价，选聘专业(yè)胜任能力强(qiáng)、执业质量高的会(huì)计师事务所，有(yǒu)利于保证审计报(bào)告的(de)质量。当前(qián)，国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所相关工作尚存在制度不完(wán)善、流程(chéng)不规范等问题，制约审计质(zhì)量的提高(gāo)。一是(shì)会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部(bù)分企业(yè)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所时，未明确(què)具体(tǐ)评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍(réng)有发生。个别(bié)企业在(zài)招标(biāo)过(guò)程中(zhōng)简单把低价(jià)作为选(xuǎn)聘的首要(yào)条(tiáo)件，个(gè)别会(huì)计师事务所(suǒ)以(yǐ)远低于项(xiàng)目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计资(zī)源投(tóu)入(rù)不足(zú)，审计(jì)质(zhì)量难(nán)以得到有效保证。三是(shì)会计师事务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执行(xíng)尺度不一(yī)，亟需形成统一规(guī)范的轮换制度，实(shí)现轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员(yuán)会责(zé)任有待(dài)进一步压(yā)实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一步规范财务(wù)审(shěn)计秩序 促进注册会计师行业健(jiàn)康发展(zhǎn)的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确(què)要求推进以质量为导向的(de)会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制建设。为(wèi)落实上述要(yào)求，保(bǎo)护会(huì)计(jì)师事务所和利益相关方的合法权益，规范国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所行(xíng)为，促进(jìn)公平竞(jìng)争(zhēng)，推动提升(shēng)审计质量(liàng)，财(cái)政部(bù)会同(tóng)国(guó)务院国资委(wěi)、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发(fā)30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展了针对性的(de)调查研究，会(huì)同国务院(yuàn)国(guó)资委(wěi)、证监会起草了(le)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题(tí)研讨基础上(shàng)，形成了征求(qiú)意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们印发了《财(cái)政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所管(guǎn)理办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会(huì)公众(zhòng)征求意(yì)见(jiàn)，共(gòng)收到书面反馈65份，合(hé)计(jì)反馈意见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重(zhòng)点(diǎn)突出(chū)、内容全(quán)面、指导(dǎo)性强、可(kě)操(cāo)作性高，有(yǒu)助于推进建立以质量(liàng)为导向的(de)会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规(guī)范国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所行为，促进注册(cè)会(huì)计(jì)师行业的(de)公(gōng)平竞争，提升审计(jì)质(zhì)量。同(tóng)时，部分反馈意见(jiàn)提出(chū)了一些(xiē)具(jù)体的(de)修改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸(xī)收(shōu)采纳。在反(fǎn)复研(yán)讨、征求相关(guān)部(bù)门意见的基础上，对征求意见(jiàn)稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含(hán)五(wǔ)方面内容(róng)：一(yī)是总体说明，主要包括制定(dìng)依据、适用的企业范围(wéi)、适用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程规(guī)范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方式、公开(kāi)选聘(pìn)的重点环节、评价要素、质(zhì)量管(guǎn)理水(shuǐ)平(píng)和审计费用(yòng)的(de)分值权重、具体评分标准、最高(gāo)限价(jià)、审计(jì)费用(yòng)浮动(dòng)等事项(xiàng)进行规定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计(jì)师轮(lún)换(huàn)、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内容看(kàn)，主要(yào)对(duì)四方面内(nèi)容进行(xíng)了(le)规(guī)范：

　　一是遏(è)制恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理(lǐ)水平的分值权重应不(bù)低于40％，审计费(fèi)用报(bào)价(jià)的分值权重应不高于15％。要求(qiú)将所有会计师事(shì)务所的(de)报价平(píng)均(jūn)值(zhí)作(zuò)为选聘(pìn)基准价，并给出了审计费用(yòng)报价得(dé)分公式。评价要素至少应当包括审计费(fèi)用报价(jià)、事务所资(zī)质条(tiáo)件(jiàn)、执业记录、质量管理水(shuǐ)平(píng)、工(gōng)作(zuò)方案、人力及其他(tā)资源配备(bèi)、信息安全管理(lǐ)、风(fēng)险承担能(néng)力(lì)水平等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮(lún)换规定，强化独(dú)立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计师(shī)事务所的时(shí)间不超过8年(nián)，确(què)有需要(yào发小是男的还是女的啊 发小是指什么关系)的，可按规定延(yán)长至不超过(guò)10年，之(zhī)后须开展轮换(huàn)。为做好平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方式，如(rú)果国有企业当前执(zhí)行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或(huò)者(zhě)没(méi)有规定的，由履行出资(zī)人(rén)职(zhí)责的机构统筹安排，两年内完(wán)成衔(xiá发小是男的还是女的啊 发小是指什么关系n)接工(gōng)作(zuò)。对于审计项目合伙(huǒ)人和(hé)签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了不同情形下的轮换要(yào)求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞(jìng)争。根(gēn)据《注册会计(jì)师法(fǎ)》等(děng)法律规定，会计师事务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类会(huì)计师事务(wù)所是平等经营(yíng)主体(tǐ)，依(yī)法执业受(shòu)法(fǎ)律保护。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指标公(gōng)开、规则明(míng)确，设(shè)定的各项标准适用(yòng)于中国境内依法成立的(de)所有会计师事务(wù)所，一视(shì)同仁。明确(què)要(yào)求企业(yè)在(zài)选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)过(guò)程中，应(yīng)当保(bǎo)障选聘工作(zuò)公(gōng)平、公正进行。企业采用公开(kāi)选聘(pìn)方式的，应(yīng)当(dāng)公开(kāi)选聘信息、评(píng)价(jià)要(yào)素和评分(fēn)标准，保(bǎo)证合理的(de)准备(bèi)应聘时(shí)间，公示(shì)选聘结果。明(míng)确要求(qiú)企(qǐ)业不(bù)得(dé)以(yǐ)不合理(lǐ)的条件限制或者(zhě)排斥(chì)潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不得为(wèi)个别会计(jì)师事务(wù)所量(liàng)身定(dìng)制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审(shěn)计(jì)委员会责(zé)任。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确，审计委员会的职(zhí)责包括：制定选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)的政策、流程(chéng)及相关内部控制(zhì)制度，提议启动(dòng发小是男的还是女的啊 发小是指什么关系)选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确(què)定(dìng)评价(jià)要(yào)素(sù)和具体评分标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘(pìn)任会计师事(shì)务所(suǒ)和审计费(fèi)用建议，监督(dū)及评估会计师事务所审计工作，定(dìng)期向董事会提(tí)交(jiāo)会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)履(lǚ)职情况报告(gào)和(hé)审(shěn)计委员会监督情况报告等(děng)。审计委员会(huì)应当(dāng)重点关注的事项包(bāo)括：企业(yè)可能存在不合(hé)理变更会计师事务所(suǒ)的情(qíng)形(xíng)、聘(pìn)任胜任能(néng)力(lì)不(bù)足的会(huì)计师事务(wù)所、审(shěn)计(jì)独(dú)立性存(cún)疑、审计费用(yòng)变动较大(dà)、轮换会计师事(shì)务所和(hé)主要人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落(luò)实(shí)国办发30号文的重要制度(dù)安排，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理机构(gòu)应当(dāng)高度重视，进一(yī)步增强责任意识，精(jīng)心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法(fǎ)》的有效实(shí)施。一是加大宣传(chuán)和指导力度(dù)，从企业和会计师事(shì)务所两个层(céng)面做好培(péi)训，做好过渡期(qī)衔接工作。各地可结合本地区(qū)实际情(qíng)况进一(yī)步探索选聘(pìn)会计师事务所具体(tǐ)指(zhǐ)引，指导企(qǐ)业规范(fàn)选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后监(jiān)管(guǎn)，对违反规定的企业和会(huì)计(jì)师事务所要依法严肃(sù)处理。三(sān)是各级财政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证券监督管(guǎn)理机(jī)构要加(jiā)强沟通协调，健全完(wán)善工作机制，密切协作，形成(chéng)合(hé)力，认真(zhēn)做(zuò)好(hǎo)贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项(xiàng)工作。

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