日前，财政部会计司、国务院国资(zī)委财管运(yùn)行局、证(zhèng)监会会(huì)计部有关负责人(rén)就《国有企业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计师事(shì)务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答(dá)了记者提问(wèn)。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计(jì)质量(liàng)关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的评(píng)价，选聘专业胜任能(néng)力强、执业质量高的会计师事务所，有利(lì)于保(bǎo)证审计报告的(de)质量。当前，国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所相关工作(zuò)尚存在制度不完善(shàn)、流(liú)程不规范等(děng)问题，制约审计质量的(de)提高。一是会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所时，未(wèi)明确具体评分(fēn)标准。二是恶(è)性竞(jìng)争现象仍有(yǒu)发生(shēng)。个别企业在(zài)招标过程中简单把低价作为选聘(pìn)的首要条(tiáo)件，个(gè)别会计师事务所(suǒ)以远低于(yú)项目成本为代(dài)价承接业务(wù)，引(yǐn)发恶性竞争，导致审(shěn)计资源投(tóu)入不足，审(shěn)计质(zhì)量难以得到(dào)有效保证。三是会计师事务所轮换政(zhèng)策有待健全(quán)完善。各类国(guó)企做法不一，执(zhí)行尺度(dù)不一，亟需形成(chéng)统(tǒng)一规范(fàn)的(de)轮(lún)换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是(shì)审计委员(yuán)会责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审(shěn)计(jì)秩序 促进(jìn)注册会计师行业(yè)健康(kāng)发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下(xià)简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求推进以质量为导向的(de)会计师事(shì)务所选聘(pìn)机(jī)制建(jiàn)设。为落实上述要求，保(bǎo)护(hù明星死了 现在是替身，哪个明星的替身死了)会计师事务所和利益相关(guān)方的合法(fǎ)权益，规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所行为，促进(jìn)公平竞争，推动提升审计质(zhì)量(liàng)，财政部会同国务(wù)院国资委、证监会制定印(yìn)发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历(lì)了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了(le)《选聘办法》的制定工作，开展了针对性(xìng)的调查研究(jiū)，会同国务(wù)院(yuàn)国资委、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求相关单位(wèi)意见、组织专(zhuān)家专题研讨基础上，形成(chéng)了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印(yìn)发(fā)了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所管(guǎn)理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的(de)函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意(yì)见，共(gòng)收到(dào)书面反馈65份(fèn)，合(hé)计反馈意(yì)见319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助于推进建立以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机(jī)制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提(tí)出了一(yī)些具体(tǐ)的(de)修(xiū)改建议。我们(men)对(duì)所(suǒ)有(yǒu)反馈意(yì)见(jiàn)进行(xíng)了认真梳理，并充(chōng)分(fēn)吸收采纳(nà)。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门意(yì)见的基础上，对征求(qiú)意见(jiàn)稿作(zuò)了(le)进一步修(xiū)改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内(nèi)容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含(hán)五方面内容：一(yī)是总体说明(míng)，主要包括制定依(yī)据、适用(yòng)的企(qǐ)业范围、适用的选聘事项等。二是(shì)选(xuǎn)聘(pìn)重点流(liú)程(chéng)规范(fàn)，对选聘(pìn)决策机构、选聘方(fāng)式、公(gōng)开(kāi)选聘的重点环(huán)节、评(píng)价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最(zuì)高限价、审(shěn)计费用浮动等事项进行规(guī)定。三是(shì)会(huì)计师事(shì)务所轮换、项目(mù)合伙人和注册会(huì)计(jì)师轮换、信息披露等重(zhòng)点事(shì)项(xiàng)规范。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对四方(fāng)面内(nèi)容进行(xíng)了规范：

　　一(yī)是(shì)遏制恶(è)性竞争，突出质量导(dǎo)向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定(dìng)，质量管理水平的(de)分值权重应(yīng)不低于40％，审(shěn)计(jì)费用报价(jià)的分值(zhí)权重应不(bù)高于15％。要(yào)求(qiú)将所(suǒ)有会计师事务所的报价平均值作为选聘基准价(jià)，并(bìng)给出了审计费用报价(jià)得分公(gōng)式。评价要(yào)素至少应当(dāng)包括(kuò)审计(jì)费用报(bào)价、事务所资质(zhì)条(tiáo)件(jiàn)、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其(qí)他资源配(pèi)备(bèi)、信(xìn)息(xī)安全管理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮换规定(dìng)，强化独(dú)立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，国(guó)有企业(yè)（含(hán)国有控股上(shàng)市公司）连(lián)续(xù)聘用同一(yī)会计师(shī)事务所的时间不(bù)超过8年，确有需要的，可按规(guī)定延长至(zhì)不(bù)超过10年，之(zhī)后须(xū)开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了衔接方式(shì)，如果国有(yǒu)企业当前执行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不一(yī)致、或者(zhě)没有规定的(de)，由履行出资人职责的(de)机构统(tǒng)筹安排，两年内(nèi)完成衔(xián)接工作。对(duì)于审计项目合伙(huǒ)人和签字注册(cè)会(huì)计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形下的轮换要求和冷却期制(zhì)度(dù)。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律规定(dìng)，会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)承(chéng)接业务不受行政区域、行业限制，各类会计师(shī)事务(wù)所是(shì)平等经营(yíng)主体，依法执业(yè)受(shòu)法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标(biāo)公开、规(guī)则明(míng)确(què)，设定(dìng)的各(gè)项标准适用于(yú)中国境内依法(fǎ)成立的(de)所有会计师事务所，一(yī)视同仁。明确要(yào)求企业在(zài)选聘会(huì)计师事务所过程中，应当保(bǎo)障选聘工(gōng)作公平、公(gōng)正进行(xíng)。企业(yè)采(cǎi)用(yòng)公开选聘(pìn)方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价(jià)要素和评分标准，保证合理的准备(bèi)应聘时间(jiān)，公示选聘(pìn)结(jié)果。明确要求企业不得以(yǐ)不(bù)合理的条件限制(zhì)或者排(pái)斥潜在拟应聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所，不(bù)得为个别会计师事务所量身定制(zhì)选(xuǎn)聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明(míng)确，审计委(wěi)员会的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流(liú)程及相(xiāng)关内(nèi)部控制(zhì)制度，提(tí)议启动选聘工(gōng)作、审(shěn)议选聘文件(jiàn)、确定评价要素和具体评分标(biāo)准(zhǔn)、监(jiān)督选(xuǎn)聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用(yòng)建议(yì)，监(jiān)督及评估(gū)会计师事务所审(shěn)计工作，定期向董事会提交会计师事务所履职情况报告(gào)和审计委员(yuán)会监(jiān)督情况报(bào)告等(děng)。审计委员(yuán)会应当重点关(guān)注的事(shì)项(xiàng)包括：企业可能存(cún)在(zài)不(bù)合理变更会计师事务所的(de)情形、聘(pìn)任胜任能力不(bù)足的会(huì)计师事务所(suǒ)、审(shěn)计独(dú)立性存(cún)疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì明星死了 现在是替身，哪个明星的替身死了)落实(shí)国办发(fā)30号(hào)文的重要制(zhì)度安排(pái)，各级财政(zhèng)部门、国有资(zī)产监督管理机(jī)构(gòu)、证券监督(dū)管理机构应当高度重视，进一步增强责任意识，精(jīng)心组织，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是(shì)加大(dà)宣(xuān)传和指导力度，从企业和(hé)会计(jì)师(shī)事(shì)务所两个层面(miàn)做好培训，做好过(guò)渡期衔接工(gōng)作(zuò)。各地可结合本地区(qū)实际情况进一步探索选聘会计师事务(wù)所具体指引，指导企业规范选聘。二是(shì)加(jiā)大(dà)监督检查(chá)力度(dù)，切实(shí)做(zuò)好(hǎo)事中事(shì)后(hòu)监管(guǎn)，对(duì)违(wéi)反规定的(de)企(qǐ)业(yè)和会计师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三(sān)是各级财(cái)政部门、国有资(zī)产监督(dū)管理机构、证券监督管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全(quán)完善工作机制，密(mì)切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的各项工作。

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