日前，财政部会计司(sī)、国务院国资委财管运(yùn)行局(jú)、证监会会计部(bù)有关负责人就《国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)管理(lǐ)办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了(le)记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选(xuǎn)聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利(lì)益(yì)。企业通过(guò)规范的流(liú)程(chéng)、科(kē)学的评价(jià)，选聘专(zhuān)业胜任能(néng)力(lì)强、执业质量高的(de)会(huì)计师事务所，有利(lì)于保证审计(jì)报告的质量。当前，国有企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)相关工作(zuò)尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制约审(shěn)计(jì)质量的提(tí)高。一是会计师事务所选聘(pìn)流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计(jì)师事务所(suǒ)时，未明(míng)确具体评分(fēn)标(biāo)准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企(qǐ)业在(zài)招标(biāo)过程中简单把低价作为(wèi)选聘的首要条件，个(gè)别会计师事务所(suǒ)以(yǐ)远低于(yú)项(xiàng)目(mù)成本为代价承(chéng)接业务，引发(fā)恶性竞争，导(dǎo)致审(shěn)计(jì)资(zī)源(yuán)投入(rù)不(bù)足，审计质量难以得(dé)到有(yǒu)效保证。三(sān)是会计师(shī)事务(wù)所轮(lún)换政策有待(dài)健(jiàn)全完善。各类(lèi)国企做(zuò)法不(bù)一，执行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换制(zhì)度，实现轮换年限和审计(jì)成本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡(héng)。四是审计委(wěi)员(yuán)会责(zé)任有待进一步(bù)压实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公厅关于进一步规范财务审(shěn)计(jì)秩(zhì)序 促进注册会计(jì)师行业健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号(hào)文(wén)）明确要求(qiú)推进以(yǐ)质(zhì)量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师(shī)事务所(suǒ)选聘机制建设。为落(luò)实(shí)上述要求(qiú)，保(bǎo)护会计师事务所和(hé)利益相关方的合(hé)法(fǎ)权益，规(guī)范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所行为，促进公平竞争，推动提升(shēng)审计质量，财政部会同国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会制定(dìng)印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历(lì)了哪些过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发(fā)30号文印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作(zuò)，开展了针对性的调(diào)查研究，会(huì)同(tóng)国(guó)务院国资委、证监会起草了(le)《选聘(pìn)办法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意见(jiàn)、组织专家专(zhuān)题研讨基础(chǔ)上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了(le)《财(cái)政部办公厅关(guān)于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务(wù)所管(guǎn)理办法(fǎ)（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会(huì)公众征求意见，共收到书(shū)面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈(kuì)意见总(zǒng)体认为(wèi)，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重点(diǎn)突(tū)出、内容全(quán)面、指导性强、可(kě)操作性高，有助于推进建(jiàn)立以质量为导(dǎo)向的会计师(shī)事务所选聘(pìn)机制，有助于规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务(wù)所行为，促进(jìn)注(zhù)册会(huì)计师(shī)行业的(de)公平竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出(chū)了一些(xiē)具体(tǐ)的修(xiū)改建议。我们对(duì)所有(yǒu)反馈意(yì)见(jiàn)进行了(le)认真梳(shū)理，并(bìng)充(chōng)分(fēn)吸收采纳。在(zài)反(fǎn)复(fù)研讨、征求(qiú)相关部门(mén)意见的基础上，对征求意(yì)见卡西欧手表是名牌吗，卡西欧手表很掉档次吗(jiàn)稿作(zuò)了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是(shì)什么？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》主要包(bāo)含(hán)五方(fāng)面内容(róng)：一是总体(tǐ)说明(míng)，主要包括(kuò)制(zhì)定(dìng)依据、适用的企业范围(wéi)、适用(yòng)的选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点(diǎn)流(liú)程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘(pìn)方(fāng)式(shì)、公开(kāi)选(xuǎn)聘的重(zhòng)点环(huán)节、评(píng)价要素(sù)、质量管(guǎn)理水平(píng)和审(shěn)计费用的(de)分值(zhí)权重、具体(tǐ)评分标准、最高限价(jià)、审计费用浮(fú)动(dòng)等事(shì)项进行规定(dìng)。三是会计师(shī)事务所轮换、项目合伙(huǒ)人(rén)和注册会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五(wǔ)是(shì)附(fù)则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对(duì)四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞(jìng)争，突出(chū)质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的(de)分值(zhí)权重(zhòng)应不低(dī)于40％，审计费用报(bào)价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求(qiú)将所(suǒ)有会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)的报价平均值作为选聘基准价，并给出了(le)审(shěn)计费用报价(jià)得分公式。评价要(yào)素(sù)至少(shǎo)应当(dāng)包括(kuò)审计(jì)费用报价、事务所资质(zhì)条件、执(zhí)业记(jì)录、质量管(guǎn)理(lǐ)水平、工作(zuò)方案、人力(lì)及其(qí)他(tā)资源配备、信息安(ān)全管理、风(fēng)险(xiǎn)承担(dān)能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规(guī)定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，国(guó)有企业（含国有(yǒu)控(kòng)股上(shàng)市公司）连续(xù)聘用同一会计师事务(wù)所的时间(jiān)不超(chāo)过(guò)8年(nián)，确有需要的(de)，可按规定延(yán)长至(zhì)不超过10年，之后须开(kāi)展轮(lún)换。为做好平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如果国有(yǒu)企(qǐ)业当前(qián)执行(xíng)的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一致(zhì)、或(huò)者(zhě)没有规定(dìng)的(de)，由履行出资人职责的机构统筹安排(pái)，两年内完成衔接工(gōng)作。对于(yú)审计项(xiàng)目合伙人(rén)和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换(huàn)要(yào)求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注(zhù)册会(huì)计师法》等法律(lǜ)规定，会(huì)计师事务所承(chéng)接业务不受行政区域、行业限(xiàn)制，各类会计师(shī)事务所是平等经营(yíng)主体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》指标公(gōng)开、规则明确，设定的(de)各项标准适用于中国境内依法成立(lì)的所有(yǒu)会计师(shī)事(shì)务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业(yè)在选聘会计师事务所过程中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式(shì)的，应当公(gōng)开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示(shì)选聘结(jié)果。明(míng)确要求(qiú)企业不得(dé)以不合理的条件(jiàn)限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不得(dé)为个别会计师(shī)事务所(suǒ)量(liàng)身(shēn)定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计(jì)委员(yuán)会责(zé)任。《选聘办(bàn)法》明(míng)确，审计委员会的职责包(bāo)括：制(zhì)定选聘会计师事务所的政策(cè)、流程及相关卡西欧手表是名牌吗，卡西欧手表很掉档次吗内部控制制度(dù)，提议启动(dòng)选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事(shì)务所和(hé)审计费用建议，监督及评估会(huì)计(jì)师事务所审计工作(zuò)，定期向董事会提交(jiāo)会计师(shī)事务所(suǒ)履(lǚ)职情况报告和审计委员(yuán)会监督情况报告等。审计委员会应当重点(diǎn)关注(zhù)的事项包括(kuò)：企业可(kě)能存在(zài)不(bù)合理变更会(huì)计(jì)师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能(néng)力(lì)不足的会计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审(shěn)计费用变(biàn)动较大、轮换(huàn)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)和主要卡西欧手表是名牌吗，卡西欧手表很掉档次吗人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国(guó)办发(fā)30号文的重要制度(dù)安排(pái)，各级财政部门、国(guó)有资(zī)产(chǎn)监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督管理机构应当高度重视，进一步(bù)增(zēng)强责(zé)任意(yì)识(shí)，精心(xīn)组织，周(zhōu)密部署，确保《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的有效实施。一(yī)是加大宣传和指导力度，从企业和会计师事务(wù)所两个(gè)层面做(zuò)好培(péi)训，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地可结合本地区实际情(qíng)况进一步探索(suǒ)选聘(pìn)会计师事务所具(jù)体指引，指导企(qǐ)业规范(fàn)选聘(pìn)。二(èr)是(shì)加(jiā)大监(jiān)督检查力度，切实(shí)做好事中事后监(jiān)管，对违(wéi)反(fǎn)规定的企业(yè)和会计师事务所要依法(fǎ)严(yán)肃处理。三(sān)是各级财政部(bù)门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全完善工作机制(zhì)，密切协作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的各项工作。

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