日前，财政部(bù)会(huì)计司、国(guó)务(wù)院国资委(wěi)财(cái)管运行局、证监(jiān)会(huì)会计部有关负责人就《国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是(shì)什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业胜(shèng)任能力强、执(zhí)业质量高(gāo)的会(huì)计师事(shì)务(wù)所，有利于(yú)保证审计报告(gào)的(de)质量。当前，国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所相关(guān)工作尚(shàng)存在(zài)制度不完善、流程不(bù)规范等(děng)问题，制约审(shěn)计质量(liàng)的(de)提高。一是会计师(shī)事务所(suǒ)选(xuǎn)聘流程亟待(dài)规范。部分企业选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所时，未(wèi)明(míng)确(què)具体评(píng)分标准(zhǔn)。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发生(shēng)。个别企业在招标过程中简单把低价作为(wèi)选聘(pìn)的首(shǒu)要(yào)条件，个别会(huì)计师事务(wù)所以远(yuǎn)低(dī)于项目成本(běn)为代价承接(jiē)业务，引(yǐn)发恶性竞争，导(dǎo)致审计(jì)资(zī)源投入不足(zú)，审计质(zhì)量难以得到有效保(bǎo)证。三是会计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全完善。各(gè)类国企(qǐ)做(zuò)法不一，执行尺度不(bù)一，亟需形成统一规范(fàn)的轮换(huàn)制度，实现轮换年限和审(shěn)计成本、审计风险之间的合理平衡(héng)。四是审计委(wěi)员(yuán)会(huì)责任有(yǒu)待进(jìn)一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于(yú)进一步规(guī)范财务(wù)审(shěn)计(jì)秩序 促(cù)进注册(cè)会(huì)计(jì)师行业健康发展的意(yì)见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国(guó)办发30号文）明确要求推进以(yǐ)质(zhì)量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘(pìn)机制(zhì)建设(shè)。为落实(shí)上(shàng)述要求，保护会计师事(shì)务(wù)所和利益相(xiāng)关方的合法权益，规范(fàn)国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促(cù分数的导数公式口诀，分数的导数公式推导)进(jìn)公平竞争，推动提升审(shěn)计质量，财政部(bù)会(huì)同(tóng)国务院国资委、证监会制定印发(fā)了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布(bù)经(jīng)历(lì)了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文(wén)印发后(hòu)，我们即(jí)启动了(le)《选聘办法》的(de)制定工作，开展了(le)针对性的(de)调查(chá)研究，会(huì)同国(guó)务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基础上(shàng)，形成了征(zhēng)求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理办法（征(zhēng)求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公(gōng)众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘(pìn)办法》重点突出(chū)、内容全面、指导性强、可操(cāo)作(zuò)性高，有助于推进建立以质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有(yǒu)助于规范(fàn)国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所行为，促进(jìn)注(zhù)册会计师(shī)行业的公平竞(jìng)争，提升(shēng)审(shěn)计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出了一些(xiē)具体(tǐ)的修改建议。我们(men)对所有反馈意见进行了认真梳理，并充(chōng)分(fēn)吸(xī)收采纳。在反复(fù)研讨、征(zhēng)求相关部门意见的基础(chǔ)上，对征求意见(jiàn)稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方面(miàn)内容：一是总体说(shuō)明，主(zhǔ)要包括制定(dìng)依(yī)据、适用的企(qǐ)业范围、适(shì)用(yòng)的(de)选(xuǎn)聘事(shì)项等。二是选聘重点(diǎn)流(liú)程规范(fàn)，对选聘决策机构(gòu)、选聘(pìn)方式(shì)、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计(jì)费用的分值权(quán)重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审计(jì)费用浮动等事(shì)项进行规(guī)定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项目(mù)合伙人和注册会计师轮换(huàn)、信(xìn)息披露等重点事项规范。四(sì)是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容看，主要对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平(píng)的分(fēn)值权重(zhòng)应不(bù)低于40％，审计(jì)费用报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)的报价平均值作为选聘基准价(jià)，并给出了(le)审计(jì)费用报价得分公式。评价要素至少应当(dāng)包(bāo)括(kuò)审计费用报(bào)价、事(shì)务所资质(zhì)条件、执(zhí)业记录、质量管(guǎn)理水平、工(gōng)作方案、人力及其他(tā)资(zī)源配(pèi)备、信息安全(quán)管理、风险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规(guī)定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企(qǐ)业(yè)（含国有控股上市公司）连续聘用(yòng)同一会计师(shī)事(shì)务所的时(shí)间(jiān)不超过8年，确有(yǒu)需要(yào)的，可按规定(dìng)延长至不超过10年，之后(hòu)须(xū)开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了(le)衔接方式(shì)，如果国有(yǒu)企(qǐ)业当前执(zhí)行的(de)轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在不(bù)一致(zhì)、或者没有规(guī)定的，由履行(xíng)出资人职责的机构(gòu)统筹安排，两年内完(wán)成衔(xián)接工作。对(duì)于(yú)审计项目合伙人(rén)和(hé)签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换(huàn)要(yào)求和冷(lěng)却(què)期(qī)制度。

　　三是促进(jìn)公(gōng)平竞(jìng)争。根据《注(zhù)册会(huì)计师法》等法律规定，会计师事(shì)务所承接业务(wù)不受行政区(qū)域、行业限(xiàn)制(zhì)，各(gè)类会计师(shī)事务所是平(píng)等经营主(zhǔ)体(tǐ)，依法执业受法律保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则明确(què)，设定的各项标准适(shì)用(yòng)于中国境(jìng)内依法成(chéng)立的所有会计(jì)师事务所，一视同(tóng)仁。明确要求企业(yè)在选聘会计(jì)师事务(wù)所过(guò)程中(zhōng)，应当保障选(xuǎn)聘(pìn)工(gōng)作公(gōng)平(píng)、公正进行。企(qǐ)业采用公开选聘方(fāng)式的(de)，应(yīng)当公开(kāi)选聘信息、评价要素和评(píng)分标(biāo)准，保(bǎo)证合理(lǐ)的准备应(yīng)聘时间，公示选聘结(jié)果。明确要求(qiú)企(qǐ)业不得以(yǐ)不合理的条件限(xiàn)制或者排斥(chì)潜在拟应聘会计(jì)师事务所，不得为个别会计师事务所(suǒ)量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四(sì)是压实审(shěn)计委员(yuán)会责(zé)任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明确，审计(jì)委员会(huì)的职责包(bāo)括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的(de)政策、流程及相(xiāng)关内部控制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审议(yì)选聘文件、确定(dìng)评价要素(sù)和具体评分标准、监(jiān)督选聘(pìn)过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监(jiān)督及评(pí分数的导数公式口诀，分数的导数公式推导ng)估会计师事务所审计工(gōng)作，定期(qī)向董事会(huì)提(tí)交(jiāo)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)履职(zhí)情况报告和(hé)审计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重点关注(zhù)的(de)事项(xiàng)包(bāo)括：企业可能存在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能(néng)力不足的会(huì)计师事务所、审计独立性存疑(yí)、审计费用(yòng)变动较大、轮换(huàn)会计师事务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号文的重要制度(dù)安排(pái)，各级(jí)财政(zhèng)部门(mén)、国有资(zī)产监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构应(yīng)当(dāng)高度重视，进一步增强责任意(yì)识(shí)，精心组(zǔ)织(zhī)，周密部署，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的有效实施。一是加(jiā)大宣传和(hé)指(zhǐ)导力度(dù)，从企业和(hé)会(huì)计师事务(wù)所两(liǎng)个(gè)层面做(zuò)好(hǎo)培(péi)训，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地可结合(hé)本(běn)地区实际情况进一步探(tàn)索(suǒ)选聘会(huì)计师事务所具体指(zhǐ)引，指导企业(yè)规(guī)范选聘。二是加大监督(dū)检查(chá)力(lì)度，切实做好事中事(shì)后(hòu)监管，对违反规定的企业和会计师事(shì)务所要依法严肃处理。三是各(gè)级财政部(bù)门(mén)、国有资(zī)产监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督管理机构(gòu)要加强沟通协调，健(jiàn)全(quán)完(wán)善工作机制，密(mì)切协作(zuò)，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻(chè)实施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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