弄死一只蜘蛛有啥后果，打死一只蜘蛛会引来很多蜘蛛吗

　　日前，财(cái)政部(bù)会计司(sī)、国务院国资委财管运行局(jú)、证监会会计部(bù)有关负责人(rén)就《国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称(chēng)《选聘(pìn)办(bàn)法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关(guān)乎公众利益。企(qǐ)业通过规范的流程、科学的评价，选聘(pìn)专(zhuān)业胜任能力强(qiáng)、执(zhí)业质量高的会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)，有利于保(bǎo)证(zhèng)审计报告的质量(liàng)。当(dāng)前，国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所相关工作尚存在制度不完善(shàn)、流程(chéng)不规范等问(wèn)题，制约审计质量的提高(gāo)。一是会(huì)计师(shī)事务所选聘流程亟待规(guī)范。部分(fēn)企(qǐ)业选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)时，未明(míng)确(què)具体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现(xiàn)象(xiàng)仍有发生。个别企业在(zài)招标过程中简单把(bǎ)低价作(zuò)为选(xuǎn)聘的首要(yào)条件，个别会计师(shī)事务所(suǒ)以远低于项目成本为代价(jià)承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投(tóu)入不足，审计质量难以得到有(yǒu)效保(bǎo)证(zhèng)。三(sān)是会计师事务所轮换政(zhèng)策(cè)有待健全完善。各类国企做法不(bù)一，执行尺(chǐ)度不一，亟(jí)需(xū)形成统一规范的轮换制度，实(shí)现轮换(huàn)年限和审计成本、审计风险之间的(de)合理平衡。四是审计委员会责任有(yǒu)待(dài)进一步压(yā)实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步(bù)规(guī)范财务审计(jì)秩序 促(cù)进(jìn)注册(cè)会计(jì)师(shī)行业健(jiàn)康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发(fā)30号文）明确(què)要(yào)求推进以质量为导向(xiàng)的(de)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)选聘机制建设。为落实上述要求(qiú)，保护(hù)会计师事务所和利益相关方的(de)合法权益，规范国有企业、上(shàng)市公司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所行(xíng)为，促进(jìn)公平竞争，推(tuī)动提升(shēng)审(shěn)计质量，财政部(bù)会同(tóng)国务(wù)院国资委、证监会(huì)制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了(le)哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的(de)制(zhì)定工作(zuò)，开展(zhǎn)了(le)针对性的(de)调查(chá)研究，会同国务院国资委(wěi)、证监会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨论稿，在(zài)征求相关(guān)单位意见、组织(zhī)专家专题研讨基础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政(zhèng)部(bù)办公厅关于(yú)征求(qiú)〈国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见(jiàn)，共收到(dào)书面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内(nèi)容(róng)全面、指导(dǎo)性强、可(kě)操作性高(gāo)，有(yǒu)助于(yú)推进建立以质(zhì)量为导向的会计师事(shì)务所(suǒ)选聘机制，有助于(yú)规范国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务(wù)所行为，促进注册会计(jì)师(shī)行(xíng)业的公(gōng)平竞(jìng)争，提升审计质(zhì)量。同时，部分反馈意(yì)见提出了一些具体(tǐ)的修改(gǎi)建议。我们对所有(yǒu)反馈意见进行(xíng)了认真梳(shū)理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征求相关部门(mén)意见的基础上(shàng)，对(duì)征求意见稿(gǎo)作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内(nèi)容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是(shì)总(zǒng)体说明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的(de)选(xuǎn)聘(pìn)事项等。二是选聘重点流程(chéng)规范，对选聘决策机(jī)构、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点环节、评价要素、质(zhì)量管理(lǐ)水平和审计费(fèi)用的(de)分值权重、具体评分(fēn)标准、最(zuì)高(gāo)限价、审计(jì)费(fèi)用(yòng)浮动等事项进行(xíng)规(guī)定。三是会计(jì)师事务所轮换、项目(mù)合(hé)伙人和(hé)注册会计师轮换、信息披(pī)露等重点事项规(guī)范(fàn)。四是监(jiān)督检(jiǎn)查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质(zhì)量导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法》规定，质(zhì)量(liàng)管理水(shuǐ)平的分值权重应不低(dī)于40％，审计(jì)费用报价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求(qiú)将所(suǒ)有会计师(shī)事务所的报价平均(jūn)值(zhí)作为选聘基准(zhǔn)价，并给(gěi)出了(le)审计费用报价得分公式。评价要素至少应当包括审计费(fèi)用(yòng)报(bào)价(jià)、事务所资质条件、执业(yè)记录、质(zhì)量管理水平、工作方案(àn)、人力及(jí)其他资源配备、信息安全管(guǎn)理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化(huà)独立性(xìng)要求。《选聘办法》规(guī)定，国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)（含国有(yǒu)控股上(shàng)市公(gōng)司(sī)）连续(xù)聘用(yòng)同一会计师(shī)事务所的时间不(bù)超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延(yán)长至不(bù)超(chāo)过10年，之(zhī)后(hòu)须开展(zhǎn)轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业当前执行的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在(zài)不一(yī)致、或者没有规定的，由履(lǚ)行(xíng)出资(zī)人职(zhí)责的(de)机构统(tǒng)筹安排，两(liǎng)年内完成衔接(jiē)工作。对(duì)于审(shěn)计项目(mù)合伙人和签(qiān)字(zì)注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不(bù)同情形(xíng)下的轮(lún)换要求(qiú)和冷却期制(zhì)度。

　　三(sān)是(shì)促(cù)进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会(huì)计师事务所承接业务(wù)不(bù)受(shòu)行政区域、行业限制(zhì)，各(gè)类会计师事务所是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标(biāo)准适用(yòng)于中(zhōng)国(guó)境内(nèi)依法(fǎ)成立(lì)的所有会(huì)计师事务所，一视同仁(rén)。明确要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当(dāng)保障选聘工作公平(píng)、公正(zhèng)进行(xíng)。企业(yè)采用公开(kāi)选聘方式的，应当(dāng)公开选(xuǎn)聘信(xìn)息、评价(jià)要(yào)素和评分(fēn)标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确(què)要(yào)求企业不(bù)得(dé)以不合理的条件限(xiàn)制(zhì)或者排(pái)斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实(shí)审(shěn)计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所的政(zhèng)策、流(liú)程及相(xiāng)关内部(bù)控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评价(jià)要素和具体评(píng)分标准(zhǔn)、监督选聘(pìn)过程、提(tí)出(chū)拟聘任会计师(shī)事务所和(hé)审计费用建议(yì)，监(jiān)督(dū)及评估(gū)会计(jì)师事务所审计工作，定期向董事会提交会计师事(shì)务所(suǒ)履职情况(kuàng)报告和审计委员会监(jiān)督情况(kuàng)报告等。审计委员会应当重点关(guān)注的事项包括：企(qǐ)业可能存在不合理(lǐ)变更会计师事务所的(de)情形、聘任胜(shèng)任能力不足(zú)的会计师事(shì)务所、审计独立性(xìng)存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮(lún)换会(huì)计师事务所和主要(yào)人员(yuán)等(děng)。

　　问：如何(hé)做好《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯彻实施(shī)工(gōng)作(zuò)？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是落实国办发30号文的(de)重要制度安排，各级(jí)财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证(zhèng)券监(jiān)督管(guǎn)理机(jī)构(gòu)应当(dāng)高度重(zhòng)视，进(jìn)一(yī)步增强责(zé)任(rèn)意识，精心组(zǔ)织，周密部署(shǔ)，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度(dù)，从企业和会计师(shī)事务所两个层(céng)面做(zuò)好培训，做好过渡期衔接工作。各(gè)地(dì)可结(jié)合本地(dì)区(qū)实际(jì)情况进一(yī)步(bù)探(tàn)索选聘会计(jì)师事务所具体(tǐ)指引，指导企业规范(fàn)选聘。二是加大监督(dū)检查力度，切(qiè)实做好(hǎo)事中事后监管，对违反规定的企业和会计师事务所要(yào)依(yī)法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部门(mén)、国(guó)有资产监督(dū)管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督(dū)管理(lǐ)机构要(yào)加强(qiáng)沟(gōu)通协(xié)调，健(jiàn)全(quán)完善(shàn)工作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认真做好贯弄死一只蜘蛛有啥后果，打死一只蜘蛛会引来很多蜘蛛吗彻(chè)实施《选聘办法》的各项工作。

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