“10万元顶格罚款”或成历史，会计法拟大幅提高罚款力度

此前会计造假等单位(wèi)和(hé)个(gè)人顶格(gé)罚(fá)款(kuǎn)10万(wàn)元和5万元，现在提高至违法所得最高(gāo)10倍和200万元，以打击财务(wù)造(zào)假(jiǎ)

会计法将(jiāng)在打击财务造假方面(miàn)真正“长牙带刺”。

近日，十四届全国(guó)人大常委会第九次会议首次审议会计法修(xiū)正案草案(àn)，这也(yě)是会计(jì)法自1985年施行以来第三次修正，其中最大(dà)的亮点是加(jiā)大财务造假处罚力度。

根据会计法修正(zhèng)案草案，伪造、变造会计(jì)凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，隐(yǐn)匿(nì)或者(zhě)故意销毁依(yī)法应当(dāng)保存的会计凭证、会计账簿、财务(wù)会计报告的，由县(xiàn)级以上人民政府财政部门责令限期改正，给(gěi)予警告、通(tōng)报批评，没收违法所得，违法(fǎ)所得二十万元 (人民币，下同)以上的，对(duì)单位可以并处(chù)违法所(suǒ)得(dé)一倍以上十倍(bèi)以下的罚款，没有违(wéi)法所得(dé)或者违(wéi)法所得不足二十万元的，可以并(bìng)处(chù)二十万元以上二百万元以下的罚(fá)款；

对其直(zhí)接负责的主(zhǔ)管人员和其他直接责任人员可以处十万元以上五十万元以下的罚款(kuǎn)，情节严重的，可以处五十万元以(yǐ)上二百万元以下(xià)的罚款；属(shǔ)于公职人员的，还应当依法给予处分；其中的(de)会计(jì)人员，五年(nián)内不得从事会计工作；构成犯(fàn)罪的，依法(fǎ)追究刑事责任。

这(zhè)相比(bǐ)现行的会(h日经225指数开盘涨0.96%uì)计法相关(guān)处罚力(lì)度有非常明显提升。比(bǐ)如，现行会计法对伪造、变造(zào)会计凭证、会(huì)计账簿(bù)，编制虚假财(cái)务会计报告，对单位并处五千元以上十万元以下的(de)罚款。而上(shàng)述草案未设(shè)罚款金额上限，而是(shì)设定了违法所得最高十倍罚款，力度明显加大。

首都经济贸易大学华(huá)侨学院(yuàn)院长、会(huì)计学教授李百兴告诉第一财经，会计法此次相关条款修订的目的之一就是(shì)提高会计信息(xī)质(zhì)量，遏制和进一步打击财务造假行为(wèi)。

他(tā)表示(shì)，随着资本市场的发(fā)展，单位特别是上市公司财务造假带来的危(wēi)害越来越大，比如近两年(nián)广受关注的中国华融资产管理股份有限公司(sī)（下称华融(róng)）和恒大集团(tuán)等财务(wù)造假，不(bù)仅严重误导广大投资(zī)者，给其(qí)带来严重损失，而且给银行等信贷资金提供(gōng)者、供应商和客户等其他利益相关者也带来了巨大的损失(shī)。企业财务造假成因很多，但其中一个不可(kě)忽视的(de)因素是在现有法律法规(guī)之下，单(dān)位和个人财务造假成本与潜在收(shōu)益(yì)相比严重偏低。

“比如，在现有会(huì)计(jì)法下单位财(cái)务造假最高罚款金额是10万元；违法个人的最高罚款是5万元。本(běn)次拟修订的会计法大大提高对财务造(zào)假者和授意财务造假者(zhě)，以及财务造假(jiǎ)单位的(de)罚款(kuǎn)，同时提出(chū)对相关人员(yuán)加大行政处罚力度，实施行业禁入(rù)，追究刑事(shì)责任等，这(zhè)些将有助于(yú)从源头遏制财务造假的行为，提高会计信息质量，维护广大会计(jì)信息者的利益。”李百兴说。

值得(dé)注意的是，会计法提(tí)升罚款力度(dù)也有助于跟其(qí)他法日经225指数开盘涨0.96%律相衔接。

2023年3月，财政部网站公开(kāi)了《财政部(bù)对德勤和华(huá)融(róng)依法作出行政处罚》。经查(chá)，华融在2014至2019年(nián)度不同(tóng)程度(dù)存在内部(bù)控制和风险控制失效、会计(jì)信息严重失真等问题。华融审计机构、四大会计事务所之一的(de)德勤华永会计师事务所（下(xià)称“德勤”）存在严重审计缺陷。

最终(zhōng)根据相关法规(guī)等，财政部对华融及其7家附(fù)属公司分别给予10万元顶格(gé)罚款，相关负责人也处以1万元(yuán)至5万元不(bù)等的罚款。对德勤(qín)总(zǒng)所警告，没收违法(fǎ)所得并处罚款(kuǎn)约2.12亿元，暂停德勤北京分所经营业务(wù)3个月等。

李百兴表(biǎo)示，从罚款金额和处罚力度上看(kàn)，似乎存在“对华融处罚偏轻(qīng)，对德勤处罚(fá)偏重的”，但事实上财政部给予华融和德勤的处罚都(dōu)是依法做出的(de)，不存在不当之(zhī)处。财政部处罚华(huá)融依据的是会计(jì)法，处罚德勤依据的(de)是注册(cè)会计师法，两者(zhě)处罚力度差(chà)异是两部法律对单位和会计师事(shì)务所违法(fǎ)处罚力(lì)度不同造成的。此次修订(dìng)后的会(huì)计法大大提高了对违法单位和个人(rén)的处(chù)罚力度(dù)，这将(jiāng)有助于解决上述(shù)法律之间存在(zài)的“不公平”处(chù)罚问题。

根据注册会计师法，会计事务所违反相关规(guī)定可被处违法所得一倍以上五倍以下的罚款。

另外(wài)，此次会计(jì)法(fǎ)修订后的处罚力度(dù)还跟(gēn)证券法相衔接。2020年证券法修(xiū)订后，对(duì)内幕交易(yì)、市场操纵等(děng)违法交(jiāo)易，从给予违法所(suǒ)得从最高(gāo)5倍罚款，提高(gāo)至最高10倍(bèi)罚款。对财(cái)务造假等信息(xī)披(pī)露违法行(xíng)为(wèi)，从最(zuì)高(gāo)罚款(kuǎn)60万元提高至1000万元。

另外(wài)，上(shàng)述会计(jì)法罚款倍数已经(jīng)处于目前相关文件要求(qiú)的最大幅度内。

比如，今年2月国务院公布的《关于进一(yī)步规范(fàn)和监督罚款设定与实施的指导意(yì)见》，其中(zhōng)在合理确定罚款数额时(shí)称，规定处以一(yī)定幅度的罚款时，除涉及公民生命健康安(ān)全、金融安全等情形外，罚款的最低(dī)数额与最高数额之间一般不超过10倍。

此次会(huì)计(jì)法修正案，在完善会计制度和强化会(huì)计监督方面(miàn)，修正草案适应会计信息化要求，加强会计信息(xī)安全建设，并(bìng)要求加强单位内部会计监督。

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